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稅法二 |
距離2018年稅務(wù)師考試已經(jīng)不到一周,為了能讓大家做臨考最后的沖刺,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特放出考前最后兩套密卷。正如你知道的,每位重量級(jí)的老師對(duì)考試的預(yù)測(cè)有著自己的見(jiàn)解,卻都不約而同地在這兩套密卷中達(dá)成了一致,可見(jiàn),這兩套密卷含金量非常高,非常有說(shuō)服力。
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2018稅務(wù)師考試最后兩套卷 考前密卷(一) 稅法二 一、單項(xiàng)選擇題 1.某非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿不健全,不能正確核算收入總額,但成本費(fèi)用總額75萬(wàn)元核算是正確的,稅務(wù)機(jī)關(guān)決定按照核定的方法征收企業(yè)所得稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率為20%,則該非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為( )萬(wàn)元。 A.10 B.15 C.18.75 D.25 【正確答案】C 【答案解析】應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用÷(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率=75÷(1-20%)×20%=18.75(萬(wàn)元)
2. 某科技型中小企業(yè)2017年發(fā)生新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用200萬(wàn)元,其中形成無(wú)形資產(chǎn)的部分為180萬(wàn)元,計(jì)入當(dāng)期損益的費(fèi)用為20萬(wàn)元。假設(shè)該無(wú)形資產(chǎn)于2017年7月開(kāi)發(fā)完成并使用,按10年進(jìn)行攤銷(xiāo),則該企業(yè)2017年可以稅前扣除的研發(fā)費(fèi)用金額為( )萬(wàn)元。 A.30 B.39 C.33.5 D.50.75 【正確答案】D 【答案解析】未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的部分,可以加計(jì)扣除75%:20+20×75%=35(萬(wàn)元),形成無(wú)形資產(chǎn)的部分可以扣除的攤銷(xiāo)金額:180÷10×6÷12×175%=15.75(萬(wàn)元),該研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用在2017年可以扣除的金額=35+15.75=50.75(萬(wàn)元)。
3. 下列關(guān)于長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)時(shí)間的表述,不正確的是( )。 A.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出,按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷(xiāo) B.租入固定資產(chǎn)的改建支出,按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷(xiāo) C.固定資產(chǎn)的大修理支出,按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷(xiāo) D.其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出,自支出發(fā)生月份的當(dāng)月起,分期攤銷(xiāo),攤銷(xiāo)年限不得低于3年 【正確答案】D 【答案解析】其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出,自支出發(fā)生月份的次月起,分期攤銷(xiāo),攤銷(xiāo)年限不得低于3年。
4. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定,在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予從收入總額中扣除的項(xiàng)目是( )。 A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 B.被沒(méi)收財(cái)物的損失 C.遭到颶風(fēng)襲擊的存貨毀損 D.稅收滯納金 【正確答案】C 【答案解析】自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失可以在收入總額中扣除。
5.2017 年1月1日,甲企業(yè)對(duì)某工業(yè)企業(yè)投資1800萬(wàn)元,取得其40%的股權(quán),2017年12月,甲企業(yè)全部撤回對(duì)某工業(yè)企業(yè)的投資,取得資產(chǎn)總計(jì)2600萬(wàn)元,投資撤回時(shí)工業(yè)企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)為1000萬(wàn)元,累計(jì)盈余公積150萬(wàn)元。甲企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。 A.200 B.85 C.340 D.0 【正確答案】B 【答案解析】甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的股息所得=(1000+150)×40%=460(萬(wàn)元)
6. 縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有非貨幣性資產(chǎn)無(wú)償劃入企業(yè),凡指定專(zhuān)門(mén)用途,且企業(yè)已按政策規(guī)定進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)用途管理的,應(yīng)( )。 A.作為國(guó)家資本金處理 B.按照公允價(jià)值計(jì)算不征稅收入 C.按照政府確定的接收價(jià)值計(jì)算不征稅收入 D.按照公允價(jià)值計(jì)算應(yīng)稅收入 【正確答案】C 【答案解析】縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃入企業(yè),凡指定專(zhuān)門(mén)用途并按規(guī)定進(jìn)行管理的,企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。其中,該項(xiàng)資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的,應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值計(jì)算不征稅收入。
7. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列關(guān)于收入的確認(rèn),不正確的是( )。 A.銷(xiāo)售商品采用托收承付方式的,在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入 B.銷(xiāo)售商品采取預(yù)收款方式的,在收到預(yù)收款時(shí)確認(rèn)收入 C.銷(xiāo)售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)的,在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入 D.銷(xiāo)售商品需要安裝和檢驗(yàn)的,安裝程序比較簡(jiǎn)單,可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入 【正確答案】B 【答案解析】銷(xiāo)售商品采取預(yù)收款方式的,在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。
8. 下列合同和憑證應(yīng)當(dāng)繳納印花稅的是( )。 A.企業(yè)將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府所書(shū)立的書(shū)據(jù) B.房屋產(chǎn)權(quán)證 C.會(huì)計(jì)咨詢(xún)合同 D.企業(yè)與主管部門(mén)簽訂的租賃承包合同 【正確答案】B 【答案解析】財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府所書(shū)立的書(shū)據(jù)免予貼花;會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢(xún)合同不貼印花;企業(yè)與主管部門(mén)簽訂的租賃承包合同不屬于印花稅的應(yīng)稅范圍。
9. 下列各項(xiàng)中,不屬于稅收管轄權(quán)類(lèi)型的是( )。 A.地域管轄權(quán) B.居民管轄權(quán) C.公民管轄權(quán) D.國(guó)籍管轄權(quán) 【正確答案】D 【答案解析】根據(jù)行使征稅權(quán)力的原則和稅收管轄范圍、內(nèi)容的不同,目前世界上的稅收管轄權(quán)分為三類(lèi):地域管轄權(quán)、居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)。
10. 稅收管轄權(quán)的重疊,是國(guó)際重復(fù)征稅問(wèn)題產(chǎn)生的主要原因。下列不屬于稅收管轄權(quán)重疊形式的是( )。 A.收入來(lái)源地管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的重疊 B.居民管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的重疊 C.收入來(lái)源地管轄權(quán)與收入來(lái)源地管轄權(quán)的重疊 D.公民管轄權(quán)與公民管轄權(quán)的重疊 【正確答案】D 【答案解析】稅收管轄權(quán)重疊的形式有:收入來(lái)源地管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的重疊、居民管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的重疊、收入來(lái)源地管轄權(quán)與收入來(lái)源地管轄權(quán)的重疊。
11. 李某2017年12月從中國(guó)境內(nèi)取得年終不含稅獎(jiǎng)金48000元,當(dāng)月工資薪金所得3000元。李某12月份應(yīng)申報(bào)繳納的個(gè)人所得稅額為( )元。 A.5161.11 B.8200.29 C.8135.29 D.8831.49 【正確答案】A 【答案解析】年終一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算:
12. 下列所得屬于個(gè)人所得稅減稅項(xiàng)目的是( )。 A.保險(xiǎn)賠款 B.個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息 C.殘疾、孤老人員和烈屬的所得 D.外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)和子女教育費(fèi) 【正確答案】C 【答案解析】選項(xiàng)A、B屬于免稅項(xiàng)目;選項(xiàng)D,屬于暫免征稅項(xiàng)目。
13. 下列收入中,應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的是( )。 A.對(duì)商品營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)中,企業(yè)對(duì)營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)突出的非雇員以工作考察的名義組織旅游活動(dòng),通過(guò)免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì),應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用的全額作為該營(yíng)銷(xiāo)人員當(dāng)期的勞務(wù)收入 B.退休后再受雇取得的收入 C.在任職單位取得董事費(fèi)收入 D.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)彩票取得的中獎(jiǎng)收入 【正確答案】A 【答案解析】選項(xiàng)B,退休后再任職取得的收入,屬于工資薪金所得;選項(xiàng)C,在任職單位取得的董事費(fèi)收入,屬于工資薪金所得;在非任職單位取得的董事費(fèi)收入,屬于勞務(wù)報(bào)酬所得;選項(xiàng)D,個(gè)人購(gòu)買(mǎi)彩票取得的中獎(jiǎng)收入屬于偶然所得。
14. 日本居民松下先生受其任職的境外公司委派,于2017年4月1日來(lái)華從事設(shè)備安裝調(diào)試工作,在華工作三個(gè)月,每月取得境外公司支付的工資40000元,日本與我國(guó)有稅收協(xié)定,取得中國(guó)體育彩票中獎(jiǎng)收入30000元。松下先生應(yīng)在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅( )元。 A.6000 B.5650 C.9650 D.10250 【正確答案】A 【答案解析】在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人在我國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過(guò)90日或183日的,其取得的境內(nèi)所得境外支付部分免征個(gè)人所得稅。松下先生在我國(guó)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=30000×20%=6000(元)。
15.2015 年1月,大明以80萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入一套住房,居住了兩年后,于2017年1月,無(wú)償贈(zèng)送給了自己的弟弟小明,小明取得房屋后,于2017年9月將該房屋轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉貌缓鲋刀愞D(zhuǎn)讓收入120萬(wàn)元,繳納相關(guān)稅費(fèi)8萬(wàn)元(不包括增值稅和個(gè)人所得稅)。下列說(shuō)法中正確的是( )。 A.小明無(wú)償受贈(zèng)房屋應(yīng)按照其他所得項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)稅 B.小明無(wú)償受贈(zèng)房屋應(yīng)繳納個(gè)人所得稅16萬(wàn)元 C.小明轉(zhuǎn)讓房屋應(yīng)繳納的個(gè)稅為6.4萬(wàn)元 D.小明轉(zhuǎn)讓房屋應(yīng)繳納個(gè)稅為22.4萬(wàn)元 【正確答案】C 【答案解析】個(gè)人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與其兄弟姐妹、父母、子女等按照稅法規(guī)定不征收個(gè)人所得稅。受贈(zèng)人轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的,以其轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的收入減除原捐贈(zèng)人取得該房屋的實(shí)際購(gòu)置成本以及贈(zèng)與和轉(zhuǎn)讓過(guò)程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額,為受贈(zèng)人的應(yīng)納稅所得額,依法計(jì)征個(gè)人所得稅。
16.2016 年1月某上市公司員工周某以1元/股的價(jià)格持有該公司的限制性股票5萬(wàn)股,該股票在中國(guó)證券登記結(jié)算公司登記日收盤(pán)價(jià)為4元/股,2017年12月解禁股票3萬(wàn)股,解禁當(dāng)日收盤(pán)價(jià)7元/股。周某本次解禁股票應(yīng)納稅所得額為( )元。 A.135000 B.147000 C.180000 D.286000 【正確答案】A 【答案解析】應(yīng)納稅所得額=(4+7)÷2×30000-50000×(30000÷50000)=135000(元)
17. 下列關(guān)于個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得政策的表述中,不正確的是( )。 A.對(duì)進(jìn)入各類(lèi)市場(chǎng)銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)民取得的所得暫不征收個(gè)人所得稅 B.個(gè)體工商戶(hù)從事種植業(yè)和餐飲業(yè),對(duì)于兩個(gè)行業(yè)的所得不能單獨(dú)核算的,應(yīng)就其全部所得計(jì)征個(gè)人所得稅 C.合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先稅后分”原則 D.單位將出租車(chē)所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的比照個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的政策繳納個(gè)稅 【正確答案】C 【答案解析】選項(xiàng)C應(yīng)該采取先分后稅的原則。
18. 某高校王教授和李教授兩人合作出版了一部專(zhuān)著,一次取得稿酬20000元,王教授分得17000元稿酬,李教授分得3000元稿酬,則兩人共計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅為( )元。 A.3160 B.2212 C.2240 D.3200 【正確答案】B 【答案解析】?jī)扇斯餐〉猛豁?xiàng)目收入的,應(yīng)實(shí)行“先分、后扣、再稅”的辦法。合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=17000×(1-20%)×20%×(1-30%)+(3000-800)×20%×(1-30%)=2212(元)。
19. 根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定,下列合同不屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”的是( )。 A.專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)合同 B.非專(zhuān)利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同 C.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同 D.土地使用權(quán)出讓合同 【正確答案】B 【答案解析】我國(guó)印花稅稅目中的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)共5項(xiàng)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。另外,土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷(xiāo)售合同也按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)征收印花稅。選項(xiàng)B,非專(zhuān)利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同按“技術(shù)合同”計(jì)征印花稅。
20. 國(guó)際稅收產(chǎn)生的基礎(chǔ)是( )。 A.跨境貿(mào)易和投資等活動(dòng)的出現(xiàn) B.不同國(guó)家之間稅收合作的需要 C.兩個(gè)和兩個(gè)以上國(guó)家都對(duì)跨境交易征稅的結(jié)果 D.國(guó)家間對(duì)商品服務(wù)、所得和財(cái)產(chǎn)課稅的制度差異 【正確答案】D 【答案解析】國(guó)家間對(duì)商品服務(wù)、所得、財(cái)產(chǎn)課稅的制度差異是國(guó)際稅收產(chǎn)生的基礎(chǔ)。
21. 下列收入中,屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不征稅收入是( )。 A.事業(yè)單位收到的財(cái)政撥款收入 B.外貿(mào)企業(yè)收到的出口退稅款收入 C.企業(yè)取得的國(guó)債利息收入 D.企業(yè)收到地方政府未規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途的稅收返還款收入 【正確答案】A 【答案解析】收入總額中的下列收入為不征稅收入:(一)財(cái)政撥款,是指各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金;(二)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金;(三)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
22. 個(gè)人取得的下列所得,應(yīng)按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅的是( )。 A.雜志社財(cái)務(wù)人員在本單位的報(bào)刊上發(fā)表作品取得的所得 B.因公務(wù)用車(chē)制度改革個(gè)人以現(xiàn)金、報(bào)銷(xiāo)等形式取得的所得 C.員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得 D.股東取得股份制公司為其購(gòu)買(mǎi)并登記在該股東名下的小轎車(chē) 【正確答案】B 【答案解析】選項(xiàng)A,應(yīng)按照“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C、D,均應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
23. 下列選項(xiàng)中,不屬于印花稅的特點(diǎn)的是( )。 A.兼有憑證稅和行為稅性質(zhì) B.征稅范圍廣 C.稅率低、稅負(fù)輕 D.由扣繳義務(wù)人代扣代繳 【正確答案】D 【答案解析】選項(xiàng)D,印花稅是由納稅人自行完成納稅義務(wù)的。
24.2017 年境內(nèi)某公司實(shí)現(xiàn)商品銷(xiāo)售收入2000萬(wàn)元,接受貨幣性捐贈(zèng)收入120萬(wàn)元,接受一臺(tái)固定資產(chǎn)的捐贈(zèng)(市場(chǎng)同類(lèi)價(jià)格100萬(wàn)元),取得國(guó)債利息收入50萬(wàn)元。2017年該公司的企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入為( )萬(wàn)元。 A.2100 B.2120 C.2220 D.2270 【正確答案】C 【答案解析】接受捐贈(zèng)收入包含貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)的捐贈(zèng)收入;國(guó)債利息收入屬于企業(yè)所得稅的免稅收入。故2017年該公司的企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入=2000+100+120=2220(萬(wàn)元)。
25. 甲、乙兩家企業(yè)是關(guān)聯(lián)企業(yè)。2017年1月1日,乙企業(yè)從甲企業(yè)借款3000萬(wàn)元,期限一年,雙方約定按照金融企業(yè)同類(lèi)同期貸款年利率8%結(jié)算利息,乙企業(yè)無(wú)其他關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資。乙企業(yè)注冊(cè)資本為200萬(wàn)元,假設(shè)每月所有者權(quán)益構(gòu)成均為:實(shí)收資本200萬(wàn)元,資本公積100萬(wàn)元,未分配利潤(rùn)-50萬(wàn)元。2017年乙企業(yè)不得扣除的關(guān)聯(lián)方借款利息為( )萬(wàn)元。 A.240 B.192 C.48 D.0 【正確答案】B 【答案解析】實(shí)際支付的關(guān)聯(lián)方利息=3000×8%=240(萬(wàn)元);關(guān)聯(lián)債資比例=年度各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資之和÷年度各月平均權(quán)益投資之和=(3000×12)÷(300×12)=10;不得扣除利息支出=年度實(shí)際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息×(1-標(biāo)準(zhǔn)比例÷關(guān)聯(lián)債資比例)=240×(1-2÷10)=192(萬(wàn)元)。
26. 中國(guó)公民劉某,2017年由甲公司派往乙公司進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo),甲公司向劉某支付工資2000元/月,乙公司向劉某支付工資6500元/月,劉某每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。 A.195 B.295 C.445 D.290 【正確答案】C 【答案解析】劉某每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(2000+6500-3500)×20%-555=445(元)
27. 下列關(guān)于國(guó)際稅收的表述中,不正確的是( )。 A.國(guó)際稅收是指對(duì)在兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家之間開(kāi)展跨境交易行為征稅的一系列稅收法律規(guī)范的總稱(chēng) B.國(guó)家間對(duì)商品服務(wù)、所得、財(cái)產(chǎn)課稅的制度差異是國(guó)際稅收產(chǎn)生的基礎(chǔ) C.國(guó)際稅收的實(shí)質(zhì)是國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系和稅收協(xié)調(diào)關(guān)系 D.國(guó)際稅收的基本原則分為單一課稅原則和受益原則兩類(lèi) 【正確答案】D 【答案解析】國(guó)際稅收的基本原則包括單一課稅原則、受益原則和國(guó)際稅收中性原則。
28. 下列關(guān)于耕地占用稅的說(shuō)法中,正確的是( )。 A.占用菜地開(kāi)發(fā)花圃屬于耕地占用稅征稅范圍 B.集體土地不屬于耕地占用稅征稅范圍 C.占用食品加工廠用地屬于耕地占用稅征稅范圍 D.占用魚(yú)塘建房屬于耕地占用稅征稅范圍 【正確答案】D 【答案解析】耕地占用稅的征稅范圍是納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國(guó)家所有和集體所有的耕地。
29. 某農(nóng)民有一處花圃,占地1300平方米,2017年3月將其中的1200平方米改造為果園,其余100平方米建造住宅。該地適用的耕地占用稅的定額稅率為每平方米25元。則該農(nóng)民應(yīng)繳納的耕地占用稅為( )元。 A.1250 B.3750 C.2500 D.15000 【正確答案】A 【答案解析】占用花圃改造為果園不用繳納耕地占用稅;農(nóng)村居民占用耕地新建住宅,按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。應(yīng)繳納耕地占用稅=100×25×50%=1250(元)。
30. 下列說(shuō)法中,符合城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定的是( )。 A.在建制鎮(zhèn)使用土地的個(gè)人為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人 B.土地使用權(quán)權(quán)屬糾紛未解決的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情況確定納稅人 C.納稅人尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的,暫不納稅,核發(fā)土地使用證后再補(bǔ)繳稅款 D.經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)可以適當(dāng)提高 【正確答案】A 【答案解析】選項(xiàng)B,土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的,由實(shí)際使用人納稅;選項(xiàng)C,納稅人尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的,應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積,據(jù)以納稅,待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整;選項(xiàng)D,經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高,但須報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)。
31. 某生產(chǎn)企業(yè)占地8000平方米,將其中占地100平方米的房產(chǎn)無(wú)償提供給某事業(yè)單位使用,另與該事業(yè)單位共同使用一塊土地,建筑物占用土地面積10000平方米,生產(chǎn)企業(yè)和事業(yè)單位的建筑物使用比例為1:1,則該企業(yè)每年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )元。(城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米10元) A.132000 B.110000 C.129000 D.128000 【正確答案】C 【答案解析】免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)每年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(8000-100)×10+10000×1÷2×10=129000(元)。
32. 國(guó)有、集體企業(yè)整體出售,被出售企業(yè)法人予以注銷(xiāo),并且買(mǎi)受人按照《勞動(dòng)法》等國(guó)家有關(guān)政策妥善安置原企業(yè)全部職工,與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于( )年的勞動(dòng)用工合同的,對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬,免征契稅。 A.3 B.5 C.6 D.2 【正確答案】A 【答案解析】國(guó)有、集體企業(yè)整體出售,被出售企業(yè)法人予以注銷(xiāo),并且買(mǎi)受人按照《勞動(dòng)法》等國(guó)家有關(guān)政策妥善安置原企業(yè)全部職工,與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于3年的勞動(dòng)用工合同的,對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬,免征契稅。
33. 居民乙因拖欠居民甲200萬(wàn)元款項(xiàng)無(wú)力償還,2017年10月經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門(mén)調(diào)解,以房產(chǎn)抵償該筆債務(wù),居民甲因此取得該房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)并支付給居民乙差價(jià)款40萬(wàn)元。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為5%。下列表述中正確的是( )。 A.居民甲應(yīng)繳納契稅1萬(wàn)元 B.居民乙應(yīng)繳納契稅1萬(wàn)元 C.居民甲應(yīng)繳納契稅12萬(wàn)元 D.居民乙應(yīng)繳納契稅10萬(wàn)元 【正確答案】C 【答案解析】居民甲應(yīng)繳納的契稅=(200+40)×5%=12(萬(wàn)元)
34. 某海運(yùn)公司2017年初擁有機(jī)動(dòng)船20艘,凈噸位均為1500噸;擁有拖船3艘,每艘發(fā)動(dòng)機(jī)功率500千瓦。當(dāng)年7月新購(gòu)置機(jī)動(dòng)船5艘,當(dāng)月已經(jīng)交付使用,每艘凈噸位1800噸。機(jī)動(dòng)船適用稅額為:凈噸位201~2000噸的,每噸4元。該公司本年度應(yīng)繳納的車(chē)船稅為( )元。 A.139500 B.114000 C.140010 D.142500 【正確答案】C 【答案解析】應(yīng)納車(chē)船稅=20×1500×4+3×500×0.67×4×50%+5×1800×4÷12×6=140010(元)
35.2017 年4月,市區(qū)某企業(yè)將其獨(dú)立地下停車(chē)場(chǎng)和另一獨(dú)立的地下建筑物改為地下生產(chǎn)車(chē)間,停車(chē)場(chǎng)原值200萬(wàn)元,地下建筑物原值400萬(wàn)元,該企業(yè)所在省財(cái)政和地方稅務(wù)部門(mén)確定地下建筑物的房產(chǎn)原價(jià)的折算比例為50%,房產(chǎn)原值減除比例為30%。該企業(yè)以上兩處地下建筑物2017年4月至12月份應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬(wàn)元。 A.1.95 B.1.25 C.2.26 D.1.89 【正確答案】D 【答案解析】應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=(200+400)×50%×(1-30%)×1.2%×9÷12=1.89(萬(wàn)元)
36. 下列應(yīng)繳納房產(chǎn)稅的是( )。 A.學(xué)校招待所使用的房產(chǎn) B.公安機(jī)關(guān)辦公用房 C.宗教寺廟自用的房產(chǎn) D.農(nóng)村廠房 【正確答案】A 【答案解析】選項(xiàng)A,學(xué)校招待所屬于經(jīng)營(yíng)用房,應(yīng)該照章繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)B,國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅;選項(xiàng)C,免征房產(chǎn)稅;選項(xiàng)D,房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū),為減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān),房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。
37. 下列各項(xiàng),應(yīng)作為融資租賃房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的是( )。 A.房產(chǎn)原值 B.房產(chǎn)余值 C.房產(chǎn)租金 D.市場(chǎng)價(jià)格 【正確答案】B 【答案解析】融資租賃房屋的房產(chǎn)稅以房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)。
38. 在交通運(yùn)輸部直屬海事管理機(jī)構(gòu)登記的應(yīng)稅船舶,其車(chē)船稅由船籍港所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)委托( )代征。 A.國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān) B.地方稅務(wù)機(jī)關(guān) C.地方人民政府 D.當(dāng)?shù)睾J鹿芾頇C(jī)構(gòu) 【正確答案】D 【答案解析】在交通運(yùn)輸部直屬海事管理機(jī)構(gòu)登記的應(yīng)稅船舶,其車(chē)船稅由船籍港所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)委托當(dāng)?shù)睾J鹿芾頇C(jī)構(gòu)代征。
39. 下列不符合船舶噸稅征收管理規(guī)定的是( )。 A.船舶噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收 B.船舶噸稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅船舶進(jìn)入港口的當(dāng)日 C.應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期滿(mǎn)后尚未離開(kāi)港口的,應(yīng)當(dāng)申領(lǐng)新的噸稅執(zhí)照,不再繳納船舶噸稅 D.未按期繳清稅款的,自滯納稅款之日起至繳清稅款之日止,按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金 【正確答案】C 【答案解析】選項(xiàng)C,應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期滿(mǎn)后尚未離開(kāi)港口的,應(yīng)當(dāng)申領(lǐng)新的噸稅執(zhí)照,自上一次執(zhí)照期滿(mǎn)的次日起續(xù)繳船舶噸稅。
40. 下列各項(xiàng)中,屬于船舶噸稅計(jì)稅依據(jù)的是( )。 A.船舶凈噸位 B.船舶數(shù)量 C.整備質(zhì)量 D.船舶長(zhǎng)度 【正確答案】A 【答案解析】船舶噸稅的計(jì)稅依據(jù)是船舶凈噸位。
二、多項(xiàng)選擇題 1.下列關(guān)于資本弱化管理的表述中,正確的有( )。 A.標(biāo)準(zhǔn)比例區(qū)分金融企業(yè)和其他企業(yè),分別為5:1和2:1 B.不得扣除利息支出=年度實(shí)際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息×(1-標(biāo)準(zhǔn)比例÷關(guān)聯(lián)債資比例) C.關(guān)聯(lián)債權(quán)投資包括關(guān)聯(lián)方以各種形式提供擔(dān)保的債權(quán)性投資 D.如果實(shí)收資本(股本)與資本公積之和大于實(shí)收資本(股本)金額,則權(quán)益投資為實(shí)收資本(股本)金額 E.“實(shí)際支付利息”是指企業(yè)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)入相關(guān)成本、費(fèi)用的利息 【正確答案】ABCE 【答案解析】選項(xiàng)C,如果實(shí)收資本(股本)與資本公積之和小于實(shí)收資本(股本)金額,則權(quán)益投資為實(shí)收資本(股本)金額。
2. 下列關(guān)于外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理的說(shuō)法中正確的有( )。 A.代表機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商登記證件(或有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn))之日起30日內(nèi),向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記 B.代表機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確計(jì)算其應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅所得額,在季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅 C.代表機(jī)構(gòu)發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi),以實(shí)際發(fā)生數(shù)額計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出額 D.代表機(jī)構(gòu)的核定利潤(rùn)率不應(yīng)低于20% E.代表機(jī)構(gòu)的利息收入不得沖抵經(jīng)費(fèi)支出額 【正確答案】ABCE 【答案解析】代表機(jī)構(gòu)的核定利潤(rùn)率不應(yīng)低于15%。
3. 下列關(guān)于資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和折舊的規(guī)定中,錯(cuò)誤的有( )。 A.企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件,凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的,最短可按3年進(jìn)行折舊或攤銷(xiāo) B.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備的折舊年限,經(jīng)批準(zhǔn)最短可為3年 C.租入固定資產(chǎn)的改建支出要計(jì)入固定資產(chǎn)的成本中通過(guò)折舊扣除 D.飛機(jī)、火車(chē)的最低折舊年限為10年 E.電子設(shè)備的折舊年限為不得低于5年 【正確答案】ACE 【答案解析】選項(xiàng)A,企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件,凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的,最短可按2年進(jìn)行折舊或攤銷(xiāo);選項(xiàng)C,租入固定資產(chǎn)的改建支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用分期攤銷(xiāo);選項(xiàng)E,電子設(shè)備的折舊年限為不得短于3年。
4. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列選項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅的有( )。 A.國(guó)債利息收入 B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi) C.違約金收入 D.確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng) E.非營(yíng)利組織接受其他單位捐贈(zèng)的收入 【正確答案】CD 【答案解析】國(guó)債利息收入和非營(yíng)利組織接受其他單位捐贈(zèng)的收入屬于免稅收入;依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)屬于不征稅收入;違約金收入和確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng),屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入中的其他收入,應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額,繳納企業(yè)所得稅。
5. 下列選項(xiàng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的有( )。 A.非金融企業(yè)讓渡資金使用權(quán)的收入 B.因債權(quán)人原因確定無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng) C.企業(yè)資產(chǎn)溢余收入 D.將外購(gòu)貨物用于職工福利 E.將外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品 【正確答案】ABCD 【答案解析】選項(xiàng)A,非金融企業(yè)讓渡資金使用權(quán)的收入,相當(dāng)于利息收入,應(yīng)作收入處理;選項(xiàng)B,因債權(quán)人原因確定無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng),屬于其他收入;選項(xiàng)C,企業(yè)資產(chǎn)溢余收入,也屬于其他收入;選項(xiàng)D,將外購(gòu)貨物用于職工福利,屬于視同銷(xiāo)售貨物;選項(xiàng)E,將外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品屬于將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品,不繳納企業(yè)所得稅。
6. 根據(jù)耕地占用稅的相關(guān)規(guī)定,下列說(shuō)法中不正確的有( )。 A.軍事設(shè)施占用耕地免征耕地占用稅 B.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅免征耕地占用稅 C.公路線路、鐵路線路占用耕地減半征收耕地占用稅 D.免征耕地占用稅后,改變?cè)嫉赜猛静辉賹儆诿庹髑樾蔚膽?yīng)補(bǔ)繳耕地占用稅 E.未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的,耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人實(shí)際占用耕地的當(dāng)天 【正確答案】BC 【答案解析】選項(xiàng)B,農(nóng)村居民占用耕地新建住宅,按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅;選項(xiàng)C,鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地,減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。
7. 下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法中,正確的有( )。 A.購(gòu)置新建商品房,自簽訂房屋銷(xiāo)售合同的次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅 B.納稅人新征用的耕地,自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 C.以出讓方式取得土地使用權(quán),應(yīng)由受讓方從合同約定的交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 D.購(gòu)置存量房,自房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)的次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅 E.通過(guò)拍賣(mài)方式取得建設(shè)用地(不屬新征用耕地),應(yīng)從合同約定的交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 【正確答案】BCDE 【答案解析】選項(xiàng)A,購(gòu)置新建商品房,自房屋交付使用之次月起,繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
8. 下列項(xiàng)目中,免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。 A.企業(yè)范圍內(nèi)荒山等尚未利用的土地 B.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的鐵路專(zhuān)用線、公路等用地 C.按規(guī)定繳納耕地占用稅,且征用未滿(mǎn)一年的用地 D.鹽場(chǎng)的鹽灘用地 E.港口的碼頭用地 【正確答案】ACDE 【答案解析】選項(xiàng)B,企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的鐵路專(zhuān)用線、公路等用地均征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
9. 下列關(guān)于契稅規(guī)定的表述中,正確的有( )。 A.第一次購(gòu)買(mǎi)住房的個(gè)人應(yīng)免征契稅 B.契稅由承受人納稅,即買(mǎi)方納稅 C.承受荒山、荒灘土地使用權(quán)的,免征契稅 D.契稅的納稅人也包括國(guó)有經(jīng)濟(jì)單位 E.高校購(gòu)買(mǎi)的用于教學(xué)的房屋,免征契稅 【正確答案】BDE 【答案解析】城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買(mǎi)公有住房的,免征契稅;承受荒山、荒灘土地使用權(quán),并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的,免征契稅。
10. 下列車(chē)船中,需要計(jì)算繳納車(chē)船稅的有( )。 A.拖船 B.養(yǎng)殖漁船 C.燃料電池汽車(chē) D.插電式混合動(dòng)力汽車(chē) E.游艇 【正確答案】AE 【答案解析】選項(xiàng)B,養(yǎng)殖漁船免征車(chē)船稅;選項(xiàng)C、D,燃料電池汽車(chē)、插電式混合動(dòng)力汽車(chē)免征車(chē)船稅。
11. 根據(jù)房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定,下列說(shuō)法正確的有( )。 A.基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚和辦公室、食堂等臨時(shí)性房屋一律免征房產(chǎn)稅 B.經(jīng)有關(guān)部門(mén)鑒定,對(duì)毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋,可免征房產(chǎn)稅 C.自2004年8月1日起,對(duì)軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收房產(chǎn)稅,此前已征稅款不予退還 D.個(gè)人擁有的非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅 E.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)暫免征收房產(chǎn)稅 【正確答案】CDE 【答案解析】選項(xiàng)A,基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚和辦公室、食堂等臨時(shí)性房屋在施工期間一律免征房產(chǎn)稅;選項(xiàng)B,經(jīng)有關(guān)部門(mén)鑒定,對(duì)毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋,在停止使用后,可免征房產(chǎn)稅。
12. 下列項(xiàng)目中,符合印花稅相關(guān)規(guī)定的有( )。 A.建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包額減去分包額后的金額 B.倉(cāng)儲(chǔ)保管合同的計(jì)稅依據(jù)為倉(cāng)儲(chǔ)保管的費(fèi)用 C.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的計(jì)稅依據(jù)是書(shū)據(jù)中所載的金額 D.貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為運(yùn)輸費(fèi)的金額,同時(shí)包含裝卸費(fèi) E.資金賬簿的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額 【正確答案】BCE 【答案解析】選項(xiàng)A,建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額,不得剔除任何費(fèi)用;選項(xiàng)D,不包含裝卸費(fèi)。
13. 國(guó)際上判定一個(gè)公司是否屬于一國(guó)法人居民的判定標(biāo)準(zhǔn)包括( )。 A.注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn) B.總機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn) C.控股權(quán)標(biāo)準(zhǔn) D.居住標(biāo)準(zhǔn) E.機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn) 【正確答案】ABC 【答案解析】法人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)包括:注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)與控制中心所在地標(biāo)準(zhǔn)、總機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)、控股權(quán)標(biāo)準(zhǔn)和主要營(yíng)業(yè)活動(dòng)所在地標(biāo)準(zhǔn);居住標(biāo)準(zhǔn)屬于自然人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)。
14. 下列選項(xiàng)中,屬于稅法規(guī)定允許抵免的情形有( )。 A.居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得 B.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得 C.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得 D.非居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得 E.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,取得的發(fā)生在中國(guó)境外的應(yīng)稅所得 【正確答案】AC 【答案解析】稅法規(guī)定允許抵免的兩種情況:
15. 下列各項(xiàng)所得適用超額累進(jìn)稅率形式的有( )。 A.工資薪金所得 B.股息所得 C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 D.企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得 E.偶然所得 【正確答案】AD 【答案解析】股息所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得適用20%的比例稅率,其余兩項(xiàng)采用的是超額累進(jìn)稅率。
16. 根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定,下列關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定正確的有( )。 A.律師事務(wù)所支付給雇員包括投資者的所得,按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅 B.作為律師事務(wù)所雇員的律師與律師事務(wù)所按規(guī)定比例對(duì)收入分成,律師事務(wù)所不承擔(dān)辦理案件支持的費(fèi)用的,律師當(dāng)月分成收入扣除費(fèi)用余額與工資合并,按工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅 C.兼職律師從律師事務(wù)所取得工資按勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅 D.律師以個(gè)人名義再聘請(qǐng)其他人員為其工作而支付的報(bào)酬,該律師應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”代扣代繳個(gè)人所得稅 E.律師從接受法律事務(wù)服務(wù)的當(dāng)事人處取得的法律顧問(wèn)費(fèi)或其他酬金,應(yīng)并入其從律師事務(wù)所取得的其他收入,按規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅 【正確答案】BDE 【答案解析】選項(xiàng)A,不包括投資者的工資,投資者的工資按個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C,兼職律師從律師事務(wù)所取得工資,按工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅。
17. 下列所得中,應(yīng)按“偶然所得”征收個(gè)人所得稅的有( )。 A.銀行以超過(guò)中國(guó)人民銀行規(guī)定的存款利率和保值貼補(bǔ)率計(jì)算的利息額支付給儲(chǔ)戶(hù)的部分 B.參加有獎(jiǎng)銷(xiāo)售所得獎(jiǎng)金 C.退休后再受雇取得的收入 D.購(gòu)買(mǎi)福利彩票所得獎(jiǎng)金 E.個(gè)人處置打包債權(quán)取得的收入 【正確答案】BD 【答案解析】銀行以超過(guò)中國(guó)人民銀行規(guī)定的存款利率和保值貼補(bǔ)率計(jì)算的利息額支付給儲(chǔ)戶(hù)的部分,按“其他所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅;退休后再任職受雇取得的收入,屬于“工資薪金所得”;個(gè)人處置打包債權(quán)取得的收入,按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
18. 下列情形,納稅人必須自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的有( )。 A.年所得15萬(wàn)元的納稅人 B.從美國(guó)取得所得的納稅人 C.在中國(guó)境內(nèi)兩處以上取得特許權(quán)使用費(fèi)所得的 D.取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人的 E.外籍人士在中國(guó)境內(nèi)取得稿酬所得的 【正確答案】ABD 【答案解析】選項(xiàng)C、E,由支付所得的單位代扣代繳個(gè)人所得稅;從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的,需要自行申報(bào)納稅。
19. 下列各項(xiàng)所得中,應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有( )。 A.職工以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配獲得的股息、紅利 B.合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購(gòu)買(mǎi)住房 C.股份有限公司的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購(gòu)買(mǎi)汽車(chē) D.單位經(jīng)批準(zhǔn)向個(gè)人集資,個(gè)人取得的集資利息 E.個(gè)人利用業(yè)余時(shí)間寫(xiě)作并在報(bào)刊雜志上發(fā)表獲得的稿酬 【正確答案】ACD 【答案解析】選項(xiàng)B,按照“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征稅;選項(xiàng)E,按照“稿酬所得”項(xiàng)目征稅。
20. 根據(jù)《船舶噸稅法》的規(guī)定,應(yīng)稅船舶到達(dá)港口前,經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)并辦結(jié)出入境手續(xù)的,應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提供與其依法履行噸稅繳納義務(wù)相適應(yīng)的擔(dān)保,下列財(cái)產(chǎn)、權(quán)利可以用于擔(dān)保的是( )。 A.債券 B.存單 C.支票 D.人民幣外的可自由兌換貨幣 E.海關(guān)依法認(rèn)可的其他財(cái)產(chǎn)、權(quán)利 【正確答案】ABCE 【答案解析】選項(xiàng)D,人民幣、可自由兌換貨幣可以用于擔(dān)保。
三、計(jì)算題 1.位于市區(qū)的A有限責(zé)任公司2017年發(fā)生以下業(yè)務(wù):
(1)該企業(yè)2017年應(yīng)代繳或繳納的房產(chǎn)稅共計(jì)( )萬(wàn)元。 A.7.39 B.12.31 C.10.65 D.10.85 【正確答案】C 【答案解析】納稅單位無(wú)租使用納稅單位的房產(chǎn),應(yīng)由使用人按房產(chǎn)余值代為繳納房產(chǎn)稅。業(yè)務(wù)一應(yīng)代B企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅=610×1.2%=7.32(萬(wàn)元);業(yè)務(wù)三A企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=520×(1-20%)×1.2%×8÷12=3.33(萬(wàn)元)。所以該企業(yè)共計(jì)繳納的房產(chǎn)稅=7.32+3.33=10.65(萬(wàn)元)。
(2)該企業(yè)2017年應(yīng)繳納的車(chē)船稅是( )元。 A.8160 B.8640 C.6120 D.6747 【正確答案】C 【答案解析】其他混合動(dòng)力汽車(chē)按照同類(lèi)車(chē)輛適用稅額減半征稅。
(3)該企業(yè)2017年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅是( )元。 A.3733.33 B.3466.67 C.5200 D.3033.33 【正確答案】B 【答案解析】企業(yè)實(shí)際占用的土地面積,以房產(chǎn)管理部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)上確認(rèn)的土地為準(zhǔn)。
(4)該企業(yè)2017年應(yīng)繳納的耕地占用稅是( )元。 A.20000 B.30000 C.15000 D.10000 【正確答案】A 【答案解析】幼兒園占用耕地,免征耕地占用稅,應(yīng)繳納的耕地占用稅=(1500-500)×20=20000(元)。
2. 我國(guó)境內(nèi)A企業(yè)2016年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)元,適用25%的企業(yè)所得稅稅率。另外,該企業(yè)分別在甲、乙兩國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)(我國(guó)與甲、乙兩國(guó)已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定),在甲國(guó)分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元,甲國(guó)稅率為20%;在乙國(guó)的分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為30萬(wàn)元,乙國(guó)稅率為30%。假設(shè)該企業(yè)在甲、乙兩國(guó)所得按我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額和按甲、乙兩國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額一致,兩個(gè)分支機(jī)構(gòu)在甲、乙兩國(guó)分別繳納了10萬(wàn)元和9萬(wàn)元的企業(yè)所得稅。
(1)A企業(yè)2017年按我國(guó)稅法計(jì)算的境內(nèi)、境外所得的應(yīng)納稅額為()萬(wàn)元。 A.95 B.90 C.76 D.85 【正確答案】A 【答案解析】該企業(yè)按我國(guó)稅法計(jì)算的境內(nèi)、境外所得的應(yīng)納稅額=(300+50+30)×25%=95(萬(wàn)元)
(2)甲國(guó)的抵免限額為()萬(wàn)元。 A.12 B.10.5 C.12.5 D.11.85 【正確答案】C 【答案解析】某國(guó)(地區(qū))所得稅抵免限額=中國(guó)境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來(lái)源于某國(guó)(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額÷中國(guó)境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得額總額
(3)乙國(guó)的抵免限額為()萬(wàn)元。 A.7.50 B.7.11 C.6.71 D.6.00 【正確答案】A 【答案解析】乙國(guó)抵免限額=95×[30÷(300+50+30)]=7.5(萬(wàn)元)
(4)A企業(yè)2017年度匯總時(shí)在我國(guó)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元。 A.75.50 B.77.50 C.76.00 D.67.50 【正確答案】B 【答案解析】在甲國(guó)繳納的所得稅為10萬(wàn)元,低于抵免限額12.5萬(wàn)元,可全額扣除。
四、綜合分析題 1.位于市區(qū)的某制藥公司由外商持股75%且為增值稅一般納稅人,該公司2017年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5500萬(wàn)元,其他業(yè)務(wù)收入400萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)外收入300萬(wàn)元,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2800萬(wàn)元,其他業(yè)務(wù)成本300萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)外支出210萬(wàn)元,稅金及附加420萬(wàn)元,管理費(fèi)用550萬(wàn)元,銷(xiāo)售費(fèi)用900萬(wàn)元,財(cái)務(wù)費(fèi)用180萬(wàn)元,投資收益120萬(wàn)元。
(1)2017年度該制藥公司應(yīng)當(dāng)扣繳的企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。 A.6 B.2.4 C.5.66 D.2.26 【正確答案】C 【答案解析】該制藥公司應(yīng)當(dāng)扣繳企業(yè)所得稅=120÷(1+6%)×20%×25%=5.66(萬(wàn)元)
(2)計(jì)算2017年度應(yīng)納稅所得額時(shí),職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)共計(jì)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額( )萬(wàn)元。 A.8 B.12 C.13 D.18 【正確答案】A 【答案解析】可以扣除的福利費(fèi)限額=1200×14%=168(萬(wàn)元)
(3)下列關(guān)于調(diào)整事項(xiàng)的說(shuō)法,正確的有( )。 A.非廣告性質(zhì)的贊助支出50萬(wàn)元可以據(jù)實(shí)扣除 B.處理公共污水所得可以享受免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策 C.撤回投資確認(rèn)投資轉(zhuǎn)讓所得30萬(wàn)元 D.撤回投資納稅調(diào)減的金額為30萬(wàn)元 E.以上答案均不對(duì) 【正確答案】BC 【答案解析】選項(xiàng)A,不可以扣除;選項(xiàng)C,轉(zhuǎn)讓所得=100-60-10=30(萬(wàn)元)
(4)計(jì)算2017年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),下列各項(xiàng)支出可據(jù)實(shí)扣除的有( )。 A.廣告費(fèi) B.業(yè)務(wù)招待費(fèi) C.對(duì)外捐贈(zèng) D.商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) E.新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi) 【正確答案】AE 【答案解析】計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除的基數(shù)=5500+400=5900(萬(wàn)元)
(5)2017年度該公司應(yīng)納稅所得額為( )萬(wàn)元。 A.553.25 B.975.30 C.574.25 D.592.25 【正確答案】B 【答案解析】會(huì)計(jì)利潤(rùn)=5500+400+300-2800-300-210-420-550-900-180+120=960(萬(wàn)元)
(6)2017年該公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。 A.277.99 B.218.19 C.183.84 D.288.84 【正確答案】B 【答案解析】應(yīng)納所得稅額=975.3×25%-300÷(1+17%)×10%=218.19(萬(wàn)元)
2. 中國(guó)公民王某就職于國(guó)內(nèi)A上市公司,2017年收入情況如下:
(1)王某1月出租房屋應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。 A.240 B.700 C.640 D.1280 【正確答案】A 【答案解析】應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(4000-800-800)×10%=240(元)
(2)王某3月取得的獨(dú)立董事津貼應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。 A.7000 B.5600 C.6400 D.6000 【正確答案】C 【答案解析】獨(dú)立董事費(fèi)按照勞務(wù)報(bào)酬繳納個(gè)人所得稅,應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元的加成計(jì)征即應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=35000×(1-20%)×30%-2000=6400(元)。
(3)計(jì)算培訓(xùn)中心6月支付王某授課費(fèi)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅為( )元。 A.320 B.768 C.700 D.500 【正確答案】B 【答案解析】屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的,以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次,應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅=1200×4×(1-20%)×20%=768(元)。
(4)王某7月轉(zhuǎn)讓股票應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。 A.39064.12 B.0 C.3064.12 D.36000 【正確答案】D 【答案解析】轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票所得暫不征收個(gè)人所得稅,轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票所得按20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=180000×20%=36000(元)。
(5)王某8月從外資企業(yè)取得收入時(shí)應(yīng)由外資企業(yè)扣繳的個(gè)人所得稅為( )元。 A.4120 B.2620 C.3745 D.4125 【正確答案】B 【答案解析】雇傭單位在支付工資、薪金時(shí),按稅法規(guī)定減除費(fèi)用。勞務(wù)派遣公司在計(jì)算個(gè)人所得稅的時(shí)候不扣除相關(guān)的費(fèi)用,所以從外資企業(yè)取得收入時(shí)應(yīng)由外資企業(yè)扣繳的個(gè)人所得稅=(18000-3500)×25%-1005=2620(元)。
(6)該公司11月支付王某一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅( )元。 A.800 B.600 C.620 D.360 【正確答案】D 【答案解析】超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)償金=115000-25000×3=40000(元),40000÷8-3500=1500(元),適用3%的稅率。應(yīng)納個(gè)人所得稅=1500×3%×8=360(元)。
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師資 | 日期 | 主題 | 科目 | 直播時(shí)間 |
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高志謙 | 11月12日 | 考后試題點(diǎn)評(píng) | 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì) | 19:00-20:00 |
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