2021注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題精選(十九)
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1.單選題
根據(jù)稅法規(guī)定,合資鐵路運輸企業(yè)總部本級及其下屬站段(含委托運輸管理的站段)本級的銷售額適用的預(yù)征率為( )。
A、1%
B、2%
C、3%
D、5%
【答案】A
【解析】
合資鐵路運輸企業(yè)總部本級及其下屬站段(含委托運輸管理的站段)本級的銷售額適用的預(yù)征率調(diào)整為1%。
2.多選題
下列單位屬于消費稅納稅義務(wù)人的有(?。?/p>
A、使用一次性木筷的餐飲行業(yè)
B、受托加工高檔化妝品的日化廠
C、委托加工玉石的珠寶公司
D、自產(chǎn)小汽車自用的汽車廠
【答案】CD
【解析】
木制一次性筷子在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)繳納消費稅,使用木制一次性筷子的餐飲企業(yè)不繳納消費稅;加工應(yīng)稅消費品業(yè)務(wù)中,受托方是消費稅的代收代繳義務(wù)人,委托方才是消費稅的納稅義務(wù)人。
3.多選題
下列應(yīng)同時征收增值稅和消費稅的選項有( )。
A、生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的卷煙
B、零售環(huán)節(jié)銷售的金銀首飾
C、批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙
D、進口環(huán)節(jié)購進的小汽車
【答案】ABCD
【解析】
以上選項全部正確。
4.單選題
下列應(yīng)稅消費品中,在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)均繳納消費稅的是(?。?。
A、卷煙
B、超豪華小汽車
C、游艇
D、鉆石首飾
【答案】B
【解析】超豪華小汽車(零售價格不含增值稅130萬元及以上),在零售環(huán)節(jié)加征消費稅。 【點評】本題考查消費稅征稅環(huán)節(jié)。內(nèi)容總結(jié)如下: 應(yīng)稅消費品 征稅環(huán)節(jié) 1.金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品 僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾;鉑金首飾;鉆石及鉆石飾品。 零售環(huán)節(jié)納,其他環(huán)節(jié)不納——一次課征制 2.卷煙 雙環(huán)節(jié);生產(chǎn)、委托加工、進口+批發(fā)環(huán)節(jié) 3.超豪華小汽車 雙環(huán)節(jié);生產(chǎn)、委托加工、進口+零售環(huán)節(jié)(含進口自用加10%) 4.其他應(yīng)稅消費品 生產(chǎn)、委托加工、進口繳納,其他環(huán)節(jié)不納
5.多選題
下列在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的有(?。?/p>
A、金銀首飾
B、鉆石
C、鉑金首飾
D、珠寶玉石
【答案】ABC
【解析】
在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。
6.單選題
下列應(yīng)稅消費品中不屬于在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的是(?。?。
A、鍍金首飾
B、銀基合金首飾
C、鉑金首飾
D、銀基合金的鑲嵌首飾
【答案】A
【解析】
選項A,鍍金首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費稅。 【點評】本題考查的是消費稅的征稅環(huán)節(jié)。關(guān)于消費稅在零售環(huán)節(jié)征稅的只有兩類:一類是金銀鉑鉆;一類是超豪華小汽車;消費稅雙環(huán)節(jié)征稅的只有兩類,一類是超豪華小汽車(零售環(huán)節(jié)加征),一類是卷煙(批發(fā)環(huán)節(jié)加征)。
7.單選題
下列應(yīng)稅消費品中,除了在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費稅外,還應(yīng)在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅的是(?。?。
A、卷煙
B、超豪華小汽車
C、高檔手表
D、高檔化妝品
【答案】A
【解析】
自2009年5月1日起,在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價消費稅。
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