2021注冊會計師考試《稅法》練習題精選（十七）

成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎(chǔ)打得好就要做大量的習題。想要在2021年注會考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持，正保會計網(wǎng)校已經(jīng)為大家整理了注會《稅法》練習題，趕緊行動起來吧！

1.多選題

根據(jù)消費稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品應繳納消費稅的有（?。?。

A、石化工廠把自產(chǎn)的柴油用于本廠基建工程的設(shè)備使用 

B、化妝品廠將自產(chǎn)高檔化妝品作為廣告樣品 

C、化妝品制造廠將自產(chǎn)的香粉用于連續(xù)生產(chǎn)舞臺演員化妝用的油彩 

D、實木地板廠將自產(chǎn)的實木地板用于連續(xù)生產(chǎn)漆飾地板 

【答案】ABC

【解析】

選項D屬于將自產(chǎn)應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品不繳納的消費稅的情況。 

2.多選題

下列各項不需繳納消費稅的有（?。?/p>

A、以啤酒和飲料為原料生產(chǎn)并銷售的果啤 

B、自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的 

C、有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)生產(chǎn)的應稅消費品直接出口的 

D、飲食業(yè)銷售的外購啤酒 

【答案】BCD

【解析】

選項A，果啤屬于啤酒，按啤酒征收消費稅。 

3.多選題

下列關(guān)于消費稅委托加工業(yè)務的敘述中正確的有（?。?。

A、受托方先將原材料銷售給委托方，然后再接受委托方的委托加工應稅消費品，屬于委托加工應稅消費品 

B、納稅人委托個體經(jīng)營者加工應稅消費品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅 

C、在對委托方進行稅務檢查中，如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應稅消費品受托方?jīng)]有代收代繳稅款，委托方要補繳稅款 

D、在對委托方進行稅務檢查中，如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應稅消費品受托方?jīng)]有代收代繳稅款，受托方要補繳稅款 

【答案】BC

【解析】

對于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應稅消費品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應稅消費品，以及由受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應稅消費品，不論納稅人在財務上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應稅消費品，而應當按照銷售自制應稅消費品繳納消費稅；在對委托方進行稅務檢查中，如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應稅消費品受托方?jīng)]有代收代繳稅款，委托方要補繳稅款（對受托方不再重復補稅了，但要按《征管法》的規(guī)定，處以應代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款）。 

4.單選題

某卷煙批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年11月從卷煙生產(chǎn)企業(yè)購進卷煙400箱后批發(fā)銷售給零售商，開具的普通發(fā)票注明的含稅價款93.6萬元。批發(fā)企業(yè)銷售時繳納的增值稅和消費稅為（ ）萬元。

A、18.8 

B、29.88 

C、31.79 

D、32.4 

【答案】B

【解析】應繳納的增值稅和消費稅=93.6÷（1 13%）×11% 250×400÷10000 93.6÷（1 13%）×13%=29.88（萬元）。 

5.單選題

下列符合委托加工應稅消費品規(guī)定的是（　）。

A、受托方代墊原料和主要材料，委托方提供輔助材料的 

B、委托方提供原料和主要材料，受托方代墊部分輔助材料的 

C、受托方負責采購委托方所需原材料的 

D、受托方提供原材料和全部輔助材料的 

【答案】B

【解析】

委托加工應稅消費品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。由受托方提供原材料或其他情形的一律不能視同委托加工應稅消費品。 【點評】本題考核的是委托加工應稅消費品的規(guī)定。同學們要會區(qū)分，哪些情況屬于委托加工，哪些情況不屬于委托加工。 不屬于委托加工情形： 1.由受托方提供原材料生產(chǎn)的消費品； 2.是受托方先將原材料賣給委托方，再接受加工消費品； 3.由受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的消費品。 

6.多選題

關(guān)于跨境電子商務零售進口稅收政策，下列說法正確的有（?。?。

A、電子商務交易平臺可做代收代繳義務人 

B、按照物品征收進口稅 

C、納稅人為購買跨境電子商務零售進口商品的個人 

D、個人單次交易2000元以下，免征進口消費稅、增值稅 

【答案】AC

【解析】

選項B，按照貨物征收進口稅；選項D，個人單次交易5000元以下，關(guān)稅稅率為零，進口消費稅、增值稅按應納稅額的70%征收。 

7.單選題

某酒廠2020年6月生產(chǎn)銷售啤酒40噸，每噸售價2800元。生產(chǎn)糧食白酒200噸全部用于銷售，當月取得不含稅銷售額960萬元，同時收取品牌使用費40萬元：當期月初庫存外購糧食酒精余額100萬元，當月購進糧食酒精150萬元，月末庫存外購糧食酒精80萬元。另外，該廠生產(chǎn)一種新開發(fā)的藥酒，廣告樣品使用0.2噸，已知該種藥酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤率為5%，消費稅稅率為10%，該廠當月應納消費稅（?。┰?/p>

A、2555166.67 

B、1538616.60 

C、2198582.19 

D、2200413.13 

【答案】D

【解析】

每噸不含稅出廠價(含包裝物及包裝物押金)在3000元(含)以上的是甲類啤酒，消費稅稅率 250元/噸；每噸不含稅出廠價不超3000元的，為乙類啤酒，消費稅稅率220元/噸。啤酒每噸售價為2800元，因此每噸稅額為220元，所以銷售啤酒應納消費稅為：40×220＝8800（元）； 品牌使用費為價外費用，并換算成不含稅金額并入銷售稅計征消費稅。銷售白酒應納消費稅＝（9600000＋400000÷1.13）×20％＋200×2000×0.5＝2190796.46（元） 自產(chǎn)藥酒用于其他方面的，視同銷售征收消費稅，無同類產(chǎn)品銷售價格，則按組成計稅價格計算消費稅，所以廣告樣品使用藥酒應納消費稅為： 組成計稅價格＝35000×0.2×（1＋5%）÷（1－10%）＝8166.67（元） 藥酒應納消費稅＝8166.67×10%＝816.67（元） 合計應納稅額＝8800＋2190796.46＋816.67＝2200413.13（元） 

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