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2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》利潤(rùn)表考察星級(jí)配套練習(xí)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2017/08/07 17:27:02 字體:

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知識(shí)點(diǎn) 利潤(rùn)表 

【考頻指數(shù)】★★

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)損益類(lèi)科目和所有者權(quán)益類(lèi)有關(guān)科目的發(fā)生額填列利潤(rùn)表“本年金額”欄,具體包括如下情況:

1.“營(yíng)業(yè)收入”、“營(yíng)業(yè)成本”、“稅金及附加”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“資產(chǎn)減值損失”、“公允價(jià)值變動(dòng)收益”、“投資收益”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“所得稅費(fèi)用”等項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)有關(guān)損益類(lèi)科目的發(fā)生額分析填列。

2.“其中:對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益”、“其中:非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得”、“其中:非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失”等項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)“投資收益”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”等科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列。

3.“其他綜合收益的稅后凈額”項(xiàng)目及其各組成部分,應(yīng)根據(jù)“其他綜合收益”科目及其所屬明細(xì)科目的本期發(fā)生額分析填列。

①營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以“-”號(hào)填列)+投資收益(損失以“-”號(hào)填列)

②利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(虧損以“-”號(hào)填列)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

③凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額(虧損總額以“-”號(hào)填列)-所得稅費(fèi)用

④其他綜合收益:分為以后期間能夠重分類(lèi)進(jìn)損益的其他綜合收益以及以后期間不能夠重分類(lèi)進(jìn)損益的其他綜合收益

⑤綜合收益總額=凈利潤(rùn)+其他綜合收益

⑥每股收益:基本每股收益、稀釋每股收益

【提示】掌握影響“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”的業(yè)務(wù)、掌握其他綜合收益的影響事項(xiàng)。

【經(jīng)典習(xí)題】

1.(《應(yīng)試指南》第十七章P385)下列交易或事項(xiàng)中,應(yīng)在利潤(rùn)表的“其他綜合收益的稅后凈額”項(xiàng)目反映的有( )。

A.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得

B.權(quán)益法下被投資單位其他綜合收益變動(dòng)形成的損失

C.以權(quán)益結(jié)算的股份支付,在確認(rèn)成本費(fèi)用時(shí)相應(yīng)增加的“資本公積——其他資本公積”

D.接受控股股東的現(xiàn)金捐贈(zèng)

【正確答案】AB

【答案解析】選項(xiàng)C,確認(rèn)成本費(fèi)用時(shí)相應(yīng)增加的“資本公積——其他資本公積”,在行權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)入“資本公積——資本溢價(jià)”,是權(quán)益性交易的結(jié)果,不屬于“其他綜合收益的稅后凈額”的列報(bào)內(nèi)容;選項(xiàng)D,接受控股股東的現(xiàn)金捐贈(zèng)直接記入“資本公積——資本溢價(jià)”中核算,不屬于“其他綜合收益的稅后凈額”的列報(bào)內(nèi)容。

2.(《經(jīng)典題解》第十七章P328·2013年試題)企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中,不會(huì)引起當(dāng)年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)發(fā)生變動(dòng)的是( )。

A.對(duì)持有的存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備

B.出售自有專(zhuān)利技術(shù)產(chǎn)生收益

C.持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升

D.處置某項(xiàng)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資產(chǎn)生投資損失

【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)A,記入“資產(chǎn)減值損失”,影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng)B,記入“營(yíng)業(yè)外收入”,不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng)C,記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”,影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng)D,記入“投資收益”,影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

3.(《經(jīng)典題解》模擬三P491)甲公司的記賬本位幣為人民幣,以已經(jīng)發(fā)生成本占預(yù)計(jì)總成本的比例計(jì)算完工進(jìn)度。其與建造合同有關(guān)的業(yè)務(wù)如下:(1)2×15年4月1日,甲公司與境外公司乙簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)合同為乙公司建造某項(xiàng)工程,合同金額為120萬(wàn)美元,預(yù)計(jì)總成本為100萬(wàn)美元,甲公司2×15年實(shí)際發(fā)生成本50萬(wàn)美元,因乙公司所在地發(fā)生政局動(dòng)蕩,甲公司判斷合同結(jié)果不能可靠預(yù)計(jì),當(dāng)期僅能夠結(jié)算合同價(jià)款30萬(wàn)美元,其余款項(xiàng)很可能無(wú)法收回。(2)2×16年乙公司所在地區(qū)政局及該項(xiàng)工程均恢復(fù)正常,甲公司實(shí)際發(fā)生成本30萬(wàn)美元,甲公司預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本20萬(wàn)美元。甲公司預(yù)計(jì)能夠繼續(xù)正常履行合同,與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。假設(shè)2×15年12月31日甲公司編制利潤(rùn)表使用的折算匯率為1:7.0,2×16年12月31日的折算匯率為1:6.8。甲公司2×16年對(duì)上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為( )。

A.652.80萬(wàn)元人民幣

B.448.80萬(wàn)元人民幣

C.0

D.346.80萬(wàn)元人民幣

【正確答案】B

【答案解析】2×16年與乙公司合同前期結(jié)果不能可靠估計(jì)的不確定因素不復(fù)存在,轉(zhuǎn)為完工百分比法確認(rèn)合同收入,該合同2×16年應(yīng)確認(rèn)的收入=120×(50+30)/(50+30+20)-30=66(萬(wàn)美元),折合為人民幣448.8(66×6.8)萬(wàn)元。

4.(《經(jīng)典題解》模擬三P491)甲公司2×15年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(1)因出租房屋取得租金收入120萬(wàn)元;(2)因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈損失30萬(wàn)元;(3)收到聯(lián)營(yíng)企業(yè)分派的現(xiàn)金股利60萬(wàn)元;(4)因收發(fā)差錯(cuò)造成存貨短缺凈損失10萬(wàn)元;(5)管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出40萬(wàn)元;(6)對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)金300萬(wàn)元;(7)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值暫時(shí)性下跌60萬(wàn)元;(8)因存貨市價(jià)上升轉(zhuǎn)回上年計(jì)提的存貨跌 價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元。不考慮其他因素的影響,上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2×15年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響是( )。

A.-160萬(wàn)元

B.-220萬(wàn)元

C.170萬(wàn)元

D.150萬(wàn)元

【正確答案】C

【答案解析】上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2×15年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響=120(資料1)-10(資料4)-40(資料5)+100(資料8)=170(萬(wàn)元)

5.(《經(jīng)典題解》第十七章P343)A公司2016年發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1)出租無(wú)形資產(chǎn)取得租金收入100萬(wàn)元,無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額20萬(wàn)元;(2)出租固定資產(chǎn)取得的租金收入110萬(wàn)元,固定資產(chǎn)折舊額30萬(wàn)元;(3)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)取得租金收入120萬(wàn)元,產(chǎn)生公允價(jià)值變動(dòng)收益500萬(wàn)元;(4)用材料進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換(具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量),賬面價(jià)值200萬(wàn)元,公允價(jià)值為300萬(wàn)元;(5)罰款支出5萬(wàn)元;(6)處置投資性房地產(chǎn),賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元(其中成本為1000萬(wàn)元,公允價(jià)值變動(dòng)收益500萬(wàn)元),2015年3月由自用辦公樓轉(zhuǎn)換投資性房地產(chǎn)時(shí)產(chǎn)生其他綜合收益100萬(wàn)元,出售取得價(jià)款5000萬(wàn)元;(7)交易性金融資產(chǎn)持有期內(nèi),被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利,A公司享有200萬(wàn)元;(8)可供出售金融資產(chǎn)持有期內(nèi),被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利,A公司享有300萬(wàn)元;(9)采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資,被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利,A公司享有400萬(wàn)元;(10)采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資,被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利,A公司享有500萬(wàn)元。下列各項(xiàng)對(duì)2016年度利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目的影響金額的表述中,正確的有( )。

A.營(yíng)業(yè)收入5630萬(wàn)元

B.營(yíng)業(yè)成本1150萬(wàn)元

C.公允價(jià)值變動(dòng)收益0元

D.投資收益900萬(wàn)元

【正確答案】ABCD

【答案解析】選項(xiàng)A,營(yíng)業(yè)收入=(1)100+(2)110+(3)120+(4)300+(6)5000=5630(萬(wàn)元);選項(xiàng)B,營(yíng)業(yè)成本=(1)20+(2)30+(4)200+(6)900=1150(萬(wàn)元);選項(xiàng)C,公允價(jià)值變動(dòng)收益=(3)500-(6)500=0;選項(xiàng)D,投資收益=(7)200+(8)300+(9)400=900(萬(wàn)元)。

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