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單選題
甲企業(yè)采用資產負債表債務法進行所得稅核算,2007年所得稅稅率為33%,根據稅法規(guī)定,自2008年1月1日起所得稅率改為25%。2007年初庫存商品的賬面余額為40萬元,已提減值準備為2萬元;應收賬款的賬面余額為130萬元,已提壞賬準備15萬元。2007年實現利潤總額為200萬元,本年度末庫存商品的賬面余額為45萬元,已提減值準備為5萬元,應收賬款年末余額為120萬元,已提壞賬準備20萬元。
2007年6月2日購入的丙公司的股票作短線投資,初始成本為30萬元,年末公允價值為50萬元。2007年初甲企業(yè)開始研發(fā)某專利,于當年的7月1日研發(fā)成功并達到預定可使用狀態(tài),研究費支付了100萬元,開發(fā)費用支付了300萬元,開發(fā)費用全部符合資本化條件,注冊費、律師費支付了20萬元,稅法規(guī)定按研究開發(fā)費用的150%計列相關支出和無形資產成本,假定會計和稅務對此專利權的攤銷口徑均為5年期。無其他納稅調整事項,2007年末“遞延所得稅資產”的余額為( )萬元。
A、1.65
B、6.25
C、6.6
D、8.25
【正確答案】B
【答案解析】2007年末“遞延所得稅資產”的賬面余額=年末庫存商品對應的可抵扣暫時性差異5萬元×25%+年末應收賬款對應的可抵扣暫時性差異20萬元×25%=6.25萬元。
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2017-08-12
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