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中級會計職稱《中級會計實務(wù)》每日一練：日后期間訴訟案件結(jié)案的會計處理（2023.07.07）
夢想是不會發(fā)光的，發(fā)光的是永不停歇，追逐夢想的我們。備考中級會計，刷題是必不可少的步驟。正保會計網(wǎng)校每天都會提供《中級會計實務(wù)》練習(xí)題，助大家做好題，決勝中級會計！
單選題
2×18年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預(yù)計負債為800萬元。2×19年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司600萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2×18年度財務(wù)報告批準報出日為2×19年3月31日，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異，則該事項導(dǎo)致甲公司2×18年12月31日資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（?。┤f元。
A、135
B、150
C、180
D、200
查看答案解析
【答案】
A 【解析】
由于2×18年12月31日確認預(yù)計負債800萬元，實際判決訴訟損失600萬元，因此需要調(diào)減損失200萬元。確認預(yù)計負債時，稅法規(guī)定實際發(fā)生時才允許稅前扣除，所以預(yù)計負債的賬面價值為800萬元，計稅基礎(chǔ)＝800-未來期間稅法允許扣除的金額800＝0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異800萬元，確認遞延所得稅資產(chǎn)800×25%＝200（萬元），法院判決后，沖減預(yù)計負債，轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)200萬元；實際發(fā)生賠償600萬元時，稅法允許扣除，所以可以少交企業(yè)所得稅＝600×25%＝150（萬元）?？紤]所得稅之后，應(yīng)調(diào)整增加“未分配利潤”項目期末余額＝200×（1－25%）×90%＝135（萬元），選項A正確。此業(yè)務(wù)日后期間相關(guān)賬務(wù)處理如下：①借：預(yù)計負債 800
貸：以前年度損益調(diào)整 200
其他應(yīng)付款600
②借：以前年度損益調(diào)整 200
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 200
③借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅150
貸：以前年度損益調(diào)整 150
④借：以前年度損益調(diào)整 150
貸：盈余公積 15
利潤分配——未分配利潤 135
中級會計職稱每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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