2023中級會計(jì)實(shí)務(wù)易錯(cuò)題：所得稅

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中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)易錯(cuò)題知識點(diǎn)：所得稅

下列各項(xiàng)中，正確的有（?。?。

A、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在轉(zhuǎn)回期間將增加未來期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益流出

B、遞延所得稅負(fù)債是企業(yè)的一種負(fù)債

C、遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)均會影響所得稅費(fèi)用的金額

D、非同一控制下的免稅合并產(chǎn)生的商譽(yù)不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

【正確答案】ABD

【答案解析】選項(xiàng)C，遞延所得稅負(fù)債可能影響所得稅費(fèi)用，也可能影響所有者權(quán)益，還有可能影響商譽(yù)或營業(yè)外收入。選項(xiàng)Ｄ，非同一控制下免稅合并的情況下，稅法不認(rèn)可商譽(yù)的價(jià)值，商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，雖然產(chǎn)生暫時(shí)性差異，但是確認(rèn)該部分暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，對應(yīng)科目為商譽(yù)，則意味著進(jìn)一步增加商譽(yù)的價(jià)值，此時(shí)會形成死循環(huán)，所以此時(shí)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅。

點(diǎn)評：本題考查所得稅的相關(guān)內(nèi)容，其中選項(xiàng)AD易錯(cuò)，選項(xiàng)A，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回時(shí)，做納稅調(diào)增，進(jìn)而導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額增加，而應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅 ，所以應(yīng)交所得稅也會增加；選項(xiàng)D，免稅合并產(chǎn)生的商譽(yù)，初始計(jì)量時(shí)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，因?yàn)槿绻_認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，則需要借記商譽(yù)，導(dǎo)致商譽(yù)的賬面價(jià)值進(jìn)一步增加，違背歷史成本計(jì)量屬性，同時(shí)計(jì)稅基礎(chǔ)不變，會進(jìn)一步增加應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，導(dǎo)致差異的確認(rèn)無限循環(huán)，所以不確認(rèn)該差異對應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。

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2023年中級會計(jì)職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》易錯(cuò)題匯總