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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練：應(yīng)交所得稅（2023.07.09）

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2023/07/09 08:59:49　字體：大 小

從來沒有一種堅(jiān)持會(huì)被辜負(fù)，跌倒的時(shí)候，一定不要輕言放棄，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校與你一起負(fù)重前行！以下為《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練測(cè)試，一起來練習(xí)吧！

多選題

甲公司的2×19年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2×20年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，甲公司按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。2×19年12月31日，甲公司根據(jù)當(dāng)時(shí)所掌握的信息和資料，確定其持有的一批存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬元，該批存貨的成本為700萬元。2×20年3月21日，甲公司進(jìn)一步獲得的確鑿證據(jù)表明，甲公司在2×19年末估計(jì)的該批存貨的可變現(xiàn)凈值不準(zhǔn)確，經(jīng)重新估計(jì)后，確定該批存貨在2×19年末的可變現(xiàn)凈值為400萬元。不考慮其他因素，則甲公司的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（?。?。

A、該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng) 

B、該事項(xiàng)對(duì)甲公司留存收益的影響金額為100萬元 

C、甲公司應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)交所得稅25萬元 

D、甲公司應(yīng)該調(diào)減2×19年資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目金額100萬元 


查看答案解析
【答案】
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【解析】
確定該批存貨在2×19年末的可變現(xiàn)凈值為400萬元，說明該減值在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在，因此甲公司應(yīng)當(dāng)將該事項(xiàng)作為日后調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)A正確；補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元，存貨的賬面價(jià)值會(huì)小于計(jì)稅基礎(chǔ)，因此產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)100×25%＝25萬元?！耙郧澳甓葥p益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失”科目會(huì)調(diào)減會(huì)計(jì)利潤(rùn)100，但因?yàn)槎惙ú辉试S稅前扣除，需要調(diào)增會(huì)計(jì)利潤(rùn)100，也就是加可抵扣暫時(shí)性差異100，因此對(duì)應(yīng)納稅所得額沒有影響，不需要調(diào)整應(yīng)交所得稅，因此應(yīng)調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)25萬元，而不是調(diào)整應(yīng)交所得稅，選項(xiàng)C不正確。該事項(xiàng)影響留存收益的金額＝100×（1－25%）＝75（萬元），所以選項(xiàng)B不正確。

本題會(huì)計(jì)分錄為：
借：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失100
　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 100
借：遞延所得稅資產(chǎn) 25
　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 25
借：盈余公積 7.5
　　利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 67.5
　　貸：以前年度損益調(diào)整 （100－25）75

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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱：每日一練《財(cái)務(wù)管理》（07.09）

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