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國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)第六條規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證

根據(jù)這個(gè)法條規(guī)定，沒有取得發(fā)票的不允許稅前扣除，需要沖平

那是需要反結(jié)帳到12月份去沖平嗎

跨年發(fā)票入賬的情況有以下幾種： 一、跨年發(fā)票需要入賬的當(dāng)年還未做匯算清繳工作，只要匯算清繳之前取得跨年發(fā)票就允許所得稅稅前扣除，不用做專項(xiàng)申報(bào)。 二、跨年發(fā)票需要入賬的當(dāng)年已經(jīng)做了匯算清繳工作，企業(yè)需做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。 三、跨年發(fā)票計(jì)入了當(dāng)年費(fèi)用，不允許所得稅稅前扣除，需要在入賬當(dāng)年的匯算清繳中做納稅調(diào)增。會計(jì)處理是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，去年取得的發(fā)票，只能計(jì)入去年的費(fèi)用，不能列支到今年的費(fèi)用當(dāng)中。如果是今年才發(fā)現(xiàn)去年未入賬的發(fā)票，根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，可作為前期差錯(cuò)處理，通過“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行核算。

上面發(fā)的這個(gè)是標(biāo)準(zhǔn)做法，實(shí)務(wù)中我一般為了避免麻煩，小額調(diào)賬，大額按上述標(biāo)準(zhǔn)處理

1、專項(xiàng)申報(bào)是什么呢？2、如果2022年我暫估了人工費(fèi)成本100萬，2023年3月份付的屬于22年的成本是70萬，剩余30萬不會再支付了，那這30萬我是反結(jié)帳到22年12月份沖掉正確呢，還是就在2023年3月份沖掉100萬，然后再做70萬的成本呢？

專項(xiàng)申報(bào)是以前企業(yè)所得稅的說法，現(xiàn)在沒了，不管它了。舉例中在2023年3月份沖掉30萬即可

那就是在23年的3月份做一筆主營業(yè)務(wù)成本70萬，然后再做一筆主營業(yè)務(wù)成本負(fù)數(shù)100萬嗎？

做一筆主營業(yè)務(wù)成本-30就可以，因?yàn)槭窃趨R算清繳期之前就取得了相關(guān)發(fā)票，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

如果在匯算清繳期之后取得發(fā)票，做22年匯算時(shí)納稅調(diào)增就可以。然后取得發(fā)票之后，23年匯算時(shí)做納稅調(diào)減就可以。

這種情況也是做一筆主營業(yè)務(wù)成本-30即可