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4、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。經(jīng)當?shù)囟悇諜C關批準，甲公司自20×1年2月取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，享受“三免三減半”的稅收優(yōu)惠政策，即20×1年至20×3年免交企業(yè)所得稅，20×4年至20×6年減半按照12.5%的稅率交納企業(yè)所得稅。甲公司20×3年至20×7年有關會計處理與稅收處理不一致的交易或事項如下：
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2022 12/08 16:17
夕夕老師 
2022 12/08 19:13
1
賬面價值2200，計稅基礎1800
應納稅暫時性差異，遞延所得稅負債
2200-12000*0.15=400
遞延所得稅負債=400*0.25=100
2、賬面3450，計稅基礎3000-3000/20*5=2250
應納稅暫時性差異
遞延所得稅負債(3450-2250)*0.25=300
3
賬面500，計稅基礎0
永久性差異
4
賬面500，計稅基礎700
可抵扣暫時性差異
遞延所得稅資產(chǎn)=200*0.25=50
應納稅所得額=8000+400+1200+500-200=9900
應交所得稅=9900*0.25=2475
借所得稅費用300+2475-50=2725
遞延所得稅資產(chǎn)50
貸應交稅費——應交所得稅2475
遞延所得稅負債300
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