免費問答

1某醫(yī)藥制造企業(yè)(增值稅一般納稅人) 是國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2020年取得商品銷售收入5800萬元，轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈收益550萬元，投資收益80萬元；發(fā)生商品銷售成本2200萬元，稅金及附加120萬元，銷售費用1900萬元，管理費用960萬元，財務(wù)費用180萬元，營業(yè)外支出150萬元。 實現(xiàn)利潤總額920萬元。經(jīng)注冊會計師審核，發(fā)現(xiàn)2020年該企業(yè)存在如下問題: (1) 12月購進一 臺符合《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款50萬元、增值稅6.5萬元，當(dāng)月投入使用。 (2)管理費用中含業(yè)務(wù)招待費100 萬元，研發(fā)費90萬元。 (3)銷售費用中含廣告費900萬元，業(yè)務(wù)宣傳費200萬元。 (4)財務(wù)費用中含支付給銀行的借款利息65萬元(借款金額1000萬元，期限1年，用于生產(chǎn)經(jīng)營)，銀行同期同類貸款利率為5%。 (5)營業(yè)外支出中含通過公益性社會組織向災(zāi)區(qū)捐款120萬元、向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐贈20萬元，因違反規(guī)定被市場監(jiān)督管理部門處以罰款10 萬元。 (6)已計入成本、費用中的全年實發(fā)合理的工資總額為400 萬元，實際撥繳的工會經(jīng)費10萬元，發(fā)生職工福利費80萬元、職工教育經(jīng)費20萬元。 要求:根據(jù)上述資料，回答下列問題。 (1)計算該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。 (2)計算該企業(yè)研發(fā)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。 (3)計算該企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(4)計算該企業(yè)利息費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。 (5)計算該企業(yè)營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。 (6)計算該企業(yè)工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。 (7)計算該企業(yè)2020年度應(yīng)納稅所得額。 (8)計算該企業(yè)2020年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

1.業(yè)務(wù)招待費調(diào)整金額是100-29=71 招待費限額1=5800*0.005=29 限額2=100*0.6=60 2.研發(fā)費用調(diào)減90*0.75=67.5 3.廣宣費限額=5800*0.15=870 調(diào)增（900+200-870=230） 4.利息費用調(diào)增65-1000*5%=15 5.營業(yè)外支出調(diào)增（120-920*0.12+10=19.6）

6.調(diào)增2+16=18 工費經(jīng)費限額=400*2%=8調(diào)增2萬元 福利費限額=400*0.14=64調(diào)增16萬元 福利費限額=400*8%=32不調(diào)整 7.應(yīng)納稅所得額=920+71-67.5+230+15+19.6+18=1206.1

更正下 3.廣宣費限額=5800*0.3=1740不超過限額不調(diào)整 7.應(yīng)納稅所得額=920+71-67.5+15+19.6+18=976.1 8.所得稅額=976.1*0.15=146.415