小微企業(yè)作為發(fā)展的生力軍、就業(yè)的主渠道、創(chuàng)新的重要源泉，近年來，國(guó)家不斷加大對(duì)它的稅收支持力度，出臺(tái)了一系列惠及中小企業(yè)尤其是小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策。為了讓廣大納稅人對(duì)這些小微企業(yè)政策有個(gè)更清晰的認(rèn)識(shí)，讓這些稅收優(yōu)惠政策落到實(shí)處，廣州地稅工作人員將小微企業(yè)的這些稅收優(yōu)惠進(jìn)行一一盤點(diǎn)。

—企業(yè)所得稅優(yōu)惠

對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于30萬(wàn)元(含30萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；自2015年1月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，即實(shí)際上按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。

凡符合條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式征收企業(yè)所得稅，均可按規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

政策文件：1.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕34號(hào))；2.《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第17號(hào)）;3.《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于小型微利企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策的通告》（廣東省地方稅務(wù)局通告2015年第1號(hào)）。

—營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠

自2013年8月1日起，對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人中月營(yíng)業(yè)額不超過2萬(wàn)元（季度營(yíng)業(yè)額6萬(wàn)元）的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

自2014年10月1日至2015年12月31日，對(duì)月營(yíng)業(yè)額2萬(wàn)元至3萬(wàn)元（季度營(yíng)業(yè)額6萬(wàn)元至9萬(wàn)元）的營(yíng)業(yè)稅納稅人，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

工作人員指出，以上時(shí)間均指稅款所屬期。根據(jù)規(guī)定，對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人中月營(yíng)業(yè)額不超過3萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅納稅人，暫免征收營(yíng)業(yè)稅；月營(yíng)業(yè)額超過3萬(wàn)元的，應(yīng)全額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅；對(duì)于按季度申報(bào)的營(yíng)業(yè)稅納稅人，季度營(yíng)業(yè)額不超過9萬(wàn)元（含9萬(wàn)元）的，可暫免征收營(yíng)業(yè)稅；兼有增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的納稅人，既屬于增值稅納稅人，又屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人。納稅人應(yīng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額。營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目月營(yíng)業(yè)額不超過3萬(wàn)元（季度營(yíng)業(yè)額9萬(wàn)元）的，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)業(yè)稅納稅人包括企業(yè)、非企業(yè)性單位、個(gè)體工商戶及其他個(gè)人。

政策文件：1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅〔2013〕52號(hào)）；2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕71號(hào)）；3.《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào)）。

—政府性基金優(yōu)惠

自2015年1月1日起至2017年12月31日，對(duì)按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元），以及按季納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過9萬(wàn)元（含9萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

政策文件：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》（財(cái)稅〔2014〕122號(hào)）。

—印花稅優(yōu)惠

自2011年11月1日起至2017年12月31日止，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

在此明確，享受該印花稅優(yōu)惠規(guī)定中的小微企業(yè)的認(rèn)定，是按照《工業(yè)和信息化部國(guó)家統(tǒng)計(jì)局國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì) 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

政策文件：1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財(cái)稅〔2011〕105號(hào)）；2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財(cái)稅〔2014〕78號(hào)）。

國(guó)家陸續(xù)出臺(tái)小微企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策是為了給眾多的小微企業(yè)減負(fù)，但基層稅務(wù)人員反饋，面對(duì)熱騰騰的"優(yōu)惠禮包"，部分符合條件的企業(yè)反應(yīng)有些"冷"。深入調(diào)查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的顧慮不少：有的覺得報(bào)送資料不會(huì)少，要親身前往辦稅服務(wù)廳申報(bào)，嫌麻煩；有的認(rèn)為享受優(yōu)惠可能需要查賬，心里沒底；還有的認(rèn)為享受優(yōu)惠金額不夠高，不值得。面對(duì)納稅人的顧慮，廣州市地稅局從方便納稅人的角度出發(fā)，經(jīng)過認(rèn)真評(píng)估討論并報(bào)上級(jí)批準(zhǔn)，對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行了優(yōu)化，包括企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加在內(nèi)，企業(yè)只需在電子辦稅服務(wù)廳簡(jiǎn)單填寫幾個(gè)數(shù)就可以完成申報(bào)表，使符合條件的小微企業(yè)在申報(bào)納稅環(huán)節(jié)就可直接實(shí)現(xiàn)稅收減免。