預算計劃管理的剛?cè)醿擅嫘?

又到一年預算時，為幫助大家在半年度的預算評價和調(diào)整的過程中多些思路，結(jié)合數(shù)年的預算咨詢和培訓中與企業(yè)互動的經(jīng)歷，我整理了本篇文章，希望對大家有所幫助。

預算是財務管理中有效的資源配置工具，360度的資源配置和考核角度，預算也是財務管理從戰(zhàn)斗后方的角色沖到了前方，設立企業(yè)未來1-2年的經(jīng)營量化標準，這是一種角色的轉(zhuǎn)換，屬于管理會計的范疇，已經(jīng)被我們很多中國企業(yè)請進了自己的管理體系中。從我們眼里所看到的很多預算不達標的問題，只是預算的表象問題，背后還有著人的勝任力問題，人性的問題，領(lǐng)導思路跑偏的問題，經(jīng)營擴張?zhí)斓膯栴}等，不把這些表象背后的本質(zhì)問題深挖，將會影響著企業(yè)下手的思路和方向,而不是簡單的數(shù)據(jù)未達標的表象。而且隨著管理新變革的不斷涌現(xiàn)，治理層面會對對預算的精細化程度和預算目標設置的前端引導力度等提出了更高的要求。

中國很多企業(yè)的預算管理工作還處在將熟未熟階段，也就是我們常說的青澀，如同青梅一般，舉個例子：

直接讓全面預算承載戰(zhàn)略或規(guī)劃，導致的直接結(jié)果就是預算管理力度軟弱，因為你讓數(shù)據(jù)結(jié)果直接去承載方向性的戰(zhàn)略，中間缺乏戰(zhàn)術(shù)層面的內(nèi)容。

很多企業(yè)在推行預算的過程中，直接讓財務體系來承接戰(zhàn)略的目標和規(guī)劃，中間缺少了各個經(jīng)營部門計劃管理體系的支撐，如同人體少了脊椎。計劃體系是對戰(zhàn)略的分解，表述方式會是大量的文字和少量的量化數(shù)據(jù)，這些文字中能看到對戰(zhàn)略分解的思維方式和策略，當你的思維方式通過后，才能進行預算的量化功能測算。

譬如：我們在輔導一家專做投資的公司時，資金體量并不龐大，在規(guī)劃時卻是多項目的出擊，計劃體系直接回答：No,因為你的屬性不是風險投資，而且你忽略了今后B輪C輪融資的資金量，很可能會導致資金鏈的緊張，請關(guān)注你的相對專注性！

直接從計劃體系否定了整體工作思路跑偏，不用進入下一個預算環(huán)節(jié)。這些都要從文字中找出端倪來，而預算的量化功能給不了你這樣的判斷力。

再譬如：規(guī)劃必須要達成，但會帶來負效應的時候，計劃體系能反作用于預算體系，幫助找尋思路和工作抓手。我們看到一個傳統(tǒng)的工業(yè)制造企業(yè)集團，為了滿足產(chǎn)能的擴大，必須要進行廠房的搬遷技改，投入大約需要7-8億（用定增方式募集），一旦這樣的規(guī)劃呈現(xiàn)后，資金不用著急，但我們要思考的是廠房機器的折舊會吞噬我多少利潤？為了攤薄這些折舊，我的規(guī)?；_到什么程度才能保持現(xiàn)有的利潤狀況？規(guī)?；瘯粫響召~款和存貨的增加，我的經(jīng)營效率會不會日漸變慢？我是否設置產(chǎn)銷比、應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)和存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)的考核目標，激活經(jīng)營體系的自我創(chuàng)造力？明年預算控制的一要素是否就是成本控制，包括上述的效率成本？我的標準成本體系是否要建立和完善？我是否要建立大量的本量利分析模型方便跟蹤數(shù)據(jù)的變化和成本差異？計劃體系的思路就這樣傳導到了預算體系之上，并能從前端引導考核目標的設定。

計劃管理騎著承上啟下的作用，作用與反作用，具有剛?cè)岬?面性，這是它的職能屬性所決定的，更需要高度和專業(yè)之外的能力，因為評價需要有底氣。

現(xiàn)在的會計學專業(yè)的學生，要接受戰(zhàn)略管理、預算管理的訓練，但唯獨沒有計劃管理這一學科，建議各大院校把它納入到會計學專業(yè)的必修課中，因為這是個盲區(qū)，但又是公司治理層面的必不可缺的。

作者：周豐（正保會計網(wǎng)校特聘管理會計專家講師，北京常豐元亨管理咨詢有限公司總經(jīng)理）