房企預(yù)計毛利可否彌補(bǔ)以前年度虧損

來源: 互聯(lián)網(wǎng) 編輯： 2015/01/29 10:36:17　字體：大小

問：某房地產(chǎn)企業(yè)的企業(yè)所得稅按季據(jù)實預(yù)繳。2012年1月～6月利潤總額為0，但本期銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得收入近600萬元。請問，該公司第二季度申報預(yù)繳所得稅時，對產(chǎn)品完工前銷售收入計算出的預(yù)計毛利額能否彌補(bǔ)以前年度虧損？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）第九條規(guī)定，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計計稅毛利率分季（或月）計算出預(yù)計毛利額，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時結(jié)算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計毛利額之間的差額，計入當(dāng)年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應(yīng)納稅所得額。

另外，《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表〉等報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第64號）對預(yù)繳申報表作出修訂，在“按照實際利潤額預(yù)繳”部分，將“實際利潤額”的計算過程列示到申報表。本期取得銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入按照稅收規(guī)定的預(yù)計計稅毛利率計算的預(yù)計毛利額填入“特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”行。所以，該企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時，按規(guī)定計算出的預(yù)計毛利額也可以彌補(bǔ)以前年度虧損。

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