外聘專家支付顧問費，能否稅前扣除

來源: 寧波國稅編輯： 2015/04/27 10:48:31　字體：大小

　　問：我企業(yè)外聘專家作為常年顧問，每年支付顧問費，但合同中約定，對方不提供發(fā)票，這種情況有何稅收風險？如果要發(fā)票，需要我企業(yè)替?zhèn)€人到稅務機關(guān)代開發(fā)票，但相關(guān)的稅金需由我公司承擔，請問這部分個人所得稅可否在我企業(yè)所得稅前扣除？

　　答：如果對方不提供發(fā)票，則你企業(yè)沒有取得合法票據(jù)，相關(guān)的費用在所得稅前不允許扣除?！栋l(fā)票管理辦法》中規(guī)定：所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經(jīng)營活動時支付款項，應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。如果由你公司承擔個人所得稅，根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于納稅人取得不含稅全年一次性獎金收入計征個人所得稅問題的批復》（國稅函[2005]715號）第三條的規(guī)定，根據(jù)企業(yè)所得稅和個人所得稅的現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅人、個人獨資和合伙企業(yè)、個體工商戶為個人支付的個人所得稅款，不得在所得稅前扣除，因此這部分個人所得稅不得在你公司企業(yè)所得稅前扣除。

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