生產(chǎn)企業(yè)出口退稅該如何會計處理？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2024/08/21 15:13:48　字體：大小

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物適用“免、抵、退”方法，具體如下：

（1）免：出口零稅率；

（2）抵：對貨物、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為在出口前購進(jìn)項目的進(jìn)項稅額（不予免抵除外），抵頂內(nèi)銷取得的銷項稅額。

（3）退：未抵頂完的部分，按規(guī)定的退稅率計算后予以退還。

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物后享受免抵退如何會計處理呢？筆者舉個例子和大家詳細(xì)來說：

案例

某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為13%，假設(shè)退稅稅率為10%。2020年1月的有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額26萬元通過認(rèn)證。上月末留抵稅款3萬元，本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款113萬元存入銀行，本月出口貨物的銷售額折合人民幣200萬元。

第一步：計算該企業(yè)當(dāng)期的“免、抵、退”稅額。
（1）當(dāng)期“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額＝200（出口貨物的銷售額）×（13%－10%）＝6（萬）
（2）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝100×13%－（26－6）－3＝13－20－3＝－10（萬元）
（3）出口貨物“免、抵、退”稅額＝200（出口貨物的銷售額）×10%＝20（萬元）
（4）當(dāng)期應(yīng)退稅額＝10（萬元）
（5）當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期免抵稅額＝20－10＝10（萬元））

第二步：匹配會計處理。
借：主營業(yè)務(wù)成本      6萬
    貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）   6萬
借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款 10萬
　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷) 10萬
　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅)    20萬

來源：正保會計網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校原創(chuàng)內(nèi)容，作者：劉老師（正保會計網(wǎng)校答疑專家），侵權(quán)必究！

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