存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的“轉(zhuǎn)回”和“結(jié)轉(zhuǎn)”
近日,有會(huì)員咨詢(xún):存貨跌價(jià)準(zhǔn)備核銷(xiāo)如何賬務(wù)處理?是沖減了“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”嗎?那我們今天就圍繞“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”,來(lái)看看具體處理。
一、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”的計(jì)提
會(huì)計(jì)處理:資產(chǎn)負(fù)債表日,存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。即,當(dāng)存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時(shí),存貨按成本計(jì)量;當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時(shí),存貨按可變現(xiàn)凈值計(jì)量,同時(shí)按照成本高于可變現(xiàn)凈值的差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,計(jì)入當(dāng)期損益。
1
案例
A公司購(gòu)入庫(kù)存商品100萬(wàn)元,1月末發(fā)現(xiàn)存在減值跡象,可變現(xiàn)凈值為80萬(wàn)元。
借:資產(chǎn)減值損失 20萬(wàn)元
貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20萬(wàn)元
1
提示
①影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn):營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減少20萬(wàn)元。
②需要納稅調(diào)整增加;屬于可抵扣暫時(shí)性;確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)5萬(wàn)元(20*25%)。
二、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”的轉(zhuǎn)回
當(dāng)以前減記存貨價(jià)值的影響因素變化,存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回,但轉(zhuǎn)回的金額以將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額沖減至零為限。
2
案例
(接上例1)A公司2月末發(fā)現(xiàn)存在減值跡象消失,存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。
借:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20萬(wàn)元
貸:資產(chǎn)減值損失 20萬(wàn)元
2
提示
①影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn):營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加20萬(wàn)元。
②需要納稅調(diào)整減少;屬于轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性;轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)5萬(wàn)元(20*25%)。
三、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”的結(jié)轉(zhuǎn)
企業(yè)計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,如果其中有部分存貨已經(jīng)銷(xiāo)售,則企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本時(shí),應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已對(duì)其計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
3
案例
(接上例1)A公司2月將存貨全部,存貨跌價(jià)準(zhǔn)備也需要結(jié)轉(zhuǎn)。
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本 80
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20
貸:庫(kù)存商品 100
3
提示
①影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn):此時(shí)并不影響利潤(rùn)。
②需要納稅調(diào)整減少;屬于轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性;轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)5萬(wàn)元(20*25%)。
來(lái)源:正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校原創(chuàng)內(nèi)容,作者:劉老師(正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專(zhuān)家),侵權(quán)必究!
編輯推薦:
企業(yè)組織員工體檢的體檢費(fèi)用稅會(huì)規(guī)定
實(shí)務(wù)指南
距11月報(bào)稅開(kāi)始還有 天 |
|
新政解讀 | 納稅輔導(dǎo) |
答疑精華 | 財(cái)經(jīng)法規(guī) |
直播課程 | 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 |
-
商業(yè)模式創(chuàng)新與企業(yè)價(jià)值管理免費(fèi)聽(tīng)
-
中國(guó)18稅種詳解與實(shí)務(wù)應(yīng)用免費(fèi)聽(tīng)
-
科技研發(fā)企業(yè)財(cái)稅管控與經(jīng)營(yíng)管理特訓(xùn)專(zhuān)題免費(fèi)聽(tīng)
限時(shí)免費(fèi)資料
-
每日新聞/問(wèn)答
-
每周稅訊速遞
-
月度法規(guī)匯編
-
年度法規(guī)匯編
-
增值稅匯編
-
所得稅匯編
掃碼關(guān)注我們
掃碼找組織