建筑施工企業(yè)異地預(yù)繳哪些稅款?如何進行會計處理?
在本周的財稅會員答疑中,有財稅會員咨詢,建筑施工企業(yè)在外省施工,主要涉及預(yù)繳哪些稅款,預(yù)繳的稅款如何進行會計處理?
1、增值稅
參考《財政部稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》(財稅〔2017〕58號)及國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告(國家稅務(wù)總局公告2016年第17號)規(guī)定,納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款,應(yīng)在收到預(yù)收款時,以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額在施工地預(yù)繳增值稅,適用一般計稅方法計稅的項目預(yù)征率為2%,適用簡易計稅方法計稅的項目預(yù)征率為3%。
一般計稅預(yù)繳增值稅的會計處理
借:應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅
貸:銀行存款
月末,企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目
借:應(yīng)交稅費—未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅
簡易計稅預(yù)繳增值稅的會計處理
借:應(yīng)交稅費—簡易計稅
貸:銀行存款
2、附加稅費
參考《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護建設(shè)稅和教育費附加政策問題的通知》(財稅〔2016〕74號)規(guī)定,納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)的,應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅時,以預(yù)繳增值稅稅額為計稅依據(jù),并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護建設(shè)稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加。
繳稅時會計處理
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅
—教育附加
—地方教育附加
貸:銀行存款
月末會計處理
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅
—教育附加
—地方教育附加
3、企業(yè)所得稅
參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》(國稅函〔2010〕156號)規(guī)定,建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部,應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅,并由項目部向所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳。
繳稅時會計處理
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
4、環(huán)境保護稅
有部分地區(qū)要求施工企業(yè)在施工地繳納環(huán)境保護稅。
繳稅時會計處理
借:應(yīng)交稅費—環(huán)境保護稅
貸:銀行存款
月末會計處理
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費—環(huán)境保護稅