免稅項目盈利、應(yīng)稅項目虧損，虧損如何抵？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2023/02/13 11:36:28　字體：大小

近日，會員咨詢：甲企業(yè)有2個項目，A項目是農(nóng)業(yè)免稅項目，本年盈利，利潤額為20萬；B項目是應(yīng)稅項目，本年虧損，利潤額為15萬。甲企業(yè)利潤總額為5萬。假設(shè)甲企業(yè)不存在其他納稅調(diào)整事項，本年度納稅調(diào)整后所得就是5萬元，免稅項目的盈利需要先去彌補應(yīng)稅項目虧損嗎？
回復(fù)：依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第34號）的附件《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類， 2017年版)》部分表單及填報說明(2021年修訂)中A107020 《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》填報說明：“（二）表間關(guān)系
1.當(dāng)本表合計行第 11 列≥0，且本表合計行第 11 列≤表 A100000 第 19 行時，合計行第 11 列＝表 A100000 第 20 行。
2.當(dāng)本表合計行第 11 列≥0，且本表合計行第 11 列＞表 A100000 第 19 行時，表 A100000 第 20 行＝表 A100000 第 19 行。”
上述政策中“A107020表合計行第 11 列”為享受所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，填報該項目按照稅收規(guī)定實際可以享受免征、減征的所得額，對于甲公司來說，應(yīng)填寫20萬。
表A100000第19行為“納稅調(diào)整后所得”，即為5萬元。
此時，屬于上述政策中的第二項的情形，則表A100000第 20 行“減：所得減免（填寫 A107020）” ＝A100000 第 19 行，即為5萬元。表格情況如下：

申報表