緩繳稅款申報及做帳問題

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2022/02/16 13:46:30　字體：大小

制造業(yè)緩繳的增值稅怎么做賬？2021年10月緩繳的增值稅，在2022年2月繳納前，如果2022年1月底前的留抵稅額是否可以抵減2021年緩繳應(yīng)繳的增值稅？

國家稅務(wù)總局公告2021年第30號《國家稅務(wù)總局財政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費有關(guān)事項的公告》的解讀中舉例講到“納稅人G屬于《公告》規(guī)定的制造業(yè)中型企業(yè)，且按月繳納相關(guān)稅費，在2021年11月申報期結(jié)束前，登錄電子稅務(wù)局依法申報10月相關(guān)稅費后，界面自動彈出是否延緩繳納《公告》規(guī)定各項稅費金額50%的提示。納稅人需進行確認(rèn)，確認(rèn)不緩繳的，納稅人在該界面填寫理由，并依法繳納相關(guān)稅費；確認(rèn)緩繳的，界面跳轉(zhuǎn)進入繳款界面并繳納應(yīng)繳稅費金額的50%，剩余部分繳納期限自動延長3個月，在2022年2月申報期內(nèi)申報繳納2022年1月相關(guān)稅費時一并繳納。若納稅人G按季繳納相關(guān)稅費，在2022年1月申報期結(jié)束前依法申報2021年第四季度相關(guān)稅費后，確認(rèn)延緩繳納的操作流程同按月繳納的納稅人，緩繳的稅費在2022年4月申報期內(nèi)申報繳納2022年第一季度相關(guān)稅費時一并繳納?！?/p>

所以，納稅人符合條件緩繳稅款的，仍要按規(guī)定申報，申報時填寫當(dāng)期真實發(fā)生數(shù)據(jù)，申報完成后，確認(rèn)適用緩繳的納稅人，才在繳稅環(huán)節(jié)可以暫時不需繳納對應(yīng)緩繳的稅款。

緩繳稅款時，對正常申報的稅款按以往繳稅一樣計提，只是繳納時，按實際繳納稅款沖減計提的應(yīng)繳稅費就可以。

比如，緩繳50%增值稅的一般納稅人，本期申報后應(yīng)納增值稅100萬元，緩繳50萬元，計提增值稅分錄為

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 1,000,000.00

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅 1,000,000.00

然后按實際繳納50%時，做分錄

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 500,000.00

貸：銀行存款 500,000.00

如果該納稅人是適用全額緩繳的，本期只做計提分錄

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 1,000,000.00

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅 1,000,000.00

緩繳的稅款為“應(yīng)交稅費-未交增值稅”科目貸款余額，待緩繳期滿時繳納即可。因為該部分已經(jīng)形成申報形成的應(yīng)納稅額，不可以以2022年1月底的留抵稅額抵減。