1.小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策主要涉及哪些稅種？

國地稅答：根據(jù)新政策規(guī)定，符合條件的小微企業(yè)，可享受營業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅和印花稅的優(yōu)惠政策。

2.當前小微企業(yè)營業(yè)稅和增值稅優(yōu)惠的主要內(nèi)容是什么？

國地稅答：自2014年10月1日起至2017年12月31日，對月銷售額在3萬元（含本數(shù)，按季納稅9萬元）以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；對月營業(yè)額在3萬元（含本數(shù)，按季納稅9萬元）以下的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。政策范圍涵蓋小微企業(yè)、個體工商戶和其他個人。

3.當前小型、微型企業(yè)印花稅優(yōu)惠的主要內(nèi)容是什么？

地稅答：自2014年11月1日至2017年12月31日，對金融機構與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

4.小微企業(yè)享受增值稅、營業(yè)稅和印花稅的稅收優(yōu)惠政策是否需要審批？如何辦理？

國地稅答：享受暫免征收增值稅、營業(yè)稅和印花稅的納稅人，無需向主管稅務機關申請備案或審批，可直接在申報表或電子稅務局相關申報模塊中自行填報即可享受減免。

5.當前小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的主要內(nèi)容是什么？

國地稅答：（1）減低稅率及減半征稅優(yōu)惠：

符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；

自2015年1月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；

自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（2）固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠

對生物藥品制造業(yè)，專用設備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)等6個行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

對輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

6.企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)的判定標準及計算方法是什么？

國地稅答：符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（1）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（2）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

其中工業(yè)企業(yè)為根據(jù)《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB/4754-2011），所屬行業(yè)代碼為06**至4690的企業(yè)，不包括建筑業(yè)。

年度應納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。

“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”按企業(yè)全年季度平均值確定，具體計算公式為：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

7.小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策是否需要審批？如何辦理？

國地稅答：符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)自行申報享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，無須稅務機關審核批準。在匯算清繳時，小型微利企業(yè)通過填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。

年度匯算清繳后，主管稅務機關將核實企業(yè)是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。不符合規(guī)定條件的，應按照規(guī)定補繳稅款。

8.核定征收的小型微利企業(yè)可否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

國地稅答：自2014年1月1日起，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，采取核定征收企業(yè)所得稅方式的，可按規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅減低稅率及減半征稅優(yōu)惠政策。

9.小型微利企業(yè)在季度預繳企業(yè)所得稅時如何享受優(yōu)惠？

國地稅答：（1）減低稅率及減半征稅優(yōu)惠的季度預繳申報：

查賬征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的，分別按照以下情況處理:按照實際利潤預繳企業(yè)所得稅的，預繳時累計實際利潤不超過30萬元（含，下同）的，可以享受減半征稅政策；按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳企業(yè)所得稅的，預繳時可以享受減半征稅政策。

定率征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，預繳時累計應納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。

定額征收企業(yè)。根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定需要調減定額的，由主管稅務機關按照程序調整，依照原辦法征收。

上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預繳時預計當年符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受減半征稅政策。

本年度新成立小型微利企業(yè)，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。

（2）固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠的季度預繳申報：

在預繳申報時，按照規(guī)定填報附表《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細表》申報享受。

10.小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時如何享受優(yōu)惠？

國地稅答：一是符合條件的小型微利企業(yè)，預繳時未享受稅收優(yōu)惠的，可依據(jù)企業(yè)的年度申報情況，在年度匯算清繳時統(tǒng)一計算享受；二是企業(yè)預繳時享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳超過規(guī)定標準的，應按規(guī)定補繳稅款。