新用戶掃碼下載企業(yè)發(fā)放工資節(jié)稅，值得思考的幾個問題
企業(yè)的薪酬制度與工資的稅負密切相關。在實務中，企業(yè)一般根據薪酬制度確定發(fā)放方法，進而產生相應的納稅基數及其稅負。所以，要想節(jié)約工資涉及的企業(yè)所得稅和個人所得稅，必須從設計薪酬制度入手，依據現(xiàn)行的稅收政策，制定更為節(jié)稅的薪酬制度。
(1)工資稅前扣除的范圍
依據現(xiàn)行稅法，合理工資薪金才能在企業(yè)所得稅稅前扣除;不合理的部分，不允許在稅前扣除。這就影響了企業(yè)所得稅的納稅成本。所以，明確稅法規(guī)定的“合理工資薪金”范圍，才能讓發(fā)放的工資薪金全額在稅前扣除。
國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知(國稅函[2009]3號)第一條“關于合理工資薪金問題”明確：“合理工資薪金”是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。并要求稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：
(一)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;
(二)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;
(三)企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的;
(四)企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務;
(五)有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。
這就要求企業(yè)必須依據上述五條原則，設計、制定工資薪金制度，確保工資薪金全額在稅前扣除。
(2)工資薪酬制度要具有節(jié)稅功能
現(xiàn)代企業(yè)的工資薪酬制度，除了激勵功能外，還應具備節(jié)稅功能。依據國稅函[2009]3號“五條原則”，企業(yè)可以最大限度地減輕企業(yè)所得稅。在此基礎上，若遵循“分開發(fā)(分工資和獎金兩部分報酬發(fā)放)”和“平均發(fā)(每月的工資薪酬盡量平均發(fā)放)”兩點設計原則，又可減輕個人所得稅。這也是我們的一貫主張。
(3)工資薪酬制度應考慮的相關問題
1)一些單位在年終發(fā)放“第13個月工資”，依據稅法該工資應并入當月工資薪金所得合并納稅。所以，作為“第13個月工資”發(fā)放是否合適，要不要改為年終獎(可以享受2005年9號文的優(yōu)惠政策)，各個單位要算一算賬，根據結果進行選擇。
2)工資與社?；鹈芮邢嚓P，很多地方的社?；鹁褪歉べY走的，所以要考慮工資變動引起的社保基金的變化，及其相關成本。
3)企業(yè)發(fā)放實物、有價證券等非貨幣工資，應并入當月工資總額納稅。
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號