@小微企業(yè)!歷年企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策合集來啦!
小微企業(yè)2023年度企業(yè)所得稅適用的優(yōu)惠是什么?這些年,小微企業(yè)企業(yè)所得稅稅率變化太大,如何判斷各年適用的所得稅稅率呢?
首先,筆者整理了2019年至2024年,小微企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策:
1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)
第二條對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
第六條本通知執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。
2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號)
第一條對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,在《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,再減半征收企業(yè)所得稅。
第三條本公告執(zhí)行期限為2021年1月1日至2022年12月31日。
3.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第13號)
第一條對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按25%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
第三條本公告執(zhí)行期限為2022年1月1日至2024年12月31日。
4.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號)
第一條對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
第四條本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。
其次,筆者將政策整理成表格如下:
優(yōu)惠 期間 | 條件 | 適用稅率 | 政策 依據(jù) |
2019年度 | 年應(yīng)納稅所得額≦100萬元的部分 | 減按25%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。(5%) | 財稅 〔2019〕13號 |
100萬元<年應(yīng)納稅所得額≦300萬元的部分 | 減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅(10%) | 財稅 〔2019〕13號 | |
2020年度 | 年應(yīng)納稅所得額≦100萬元的部分 | 減按25%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。(5%) | 財稅 〔2019〕13號 |
100萬元<年應(yīng)納稅所得額≦300萬元的部分 | 減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅(10%) | 財稅 〔2019〕13號 | |
2021年度 | 年應(yīng)納稅所得額≦100萬元的部分 | 減按25%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,在上述優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,再減半征收企業(yè)所得稅(2.5%) | 財稅 〔2019〕13號、財政部稅務(wù)總局公告2021年第12號 |
100萬元<年應(yīng)納稅所得額≦300萬元的部分 | 減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅(10%) | 財稅 〔2019〕13號 | |
2022年度 | 年應(yīng)納稅所得額≦100萬元的部分 | 減按25%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,在上述優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,再減半征收企業(yè)所得稅(2.5%) | 財稅 〔2019〕13號、財政部稅務(wù)總局公告2021年第12號 |
100萬元<年應(yīng)納稅所得額≦300萬元的部分 | 減按25%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅(5%) | 財政部 稅務(wù)總局公告2022年第13號 | |
2023年度 | 年應(yīng)納稅所得額≦100萬元的部分 | 減按25%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅(5%) | 財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號 |
100萬元<年應(yīng)納稅所得額≦300萬元的部分 | 減按25%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅(5%) | 財政部 稅務(wù)總局公告2022年第13號 | |
2024年度 | 年應(yīng)納稅所得額≦100萬元的部分 | 減按25%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅(5%) | 財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號 |
100萬元<年應(yīng)納稅所得額≦300萬元的部分 | 減按25%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅(5%) | 財政部 稅務(wù)總局公告2022年第13號 |
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