關于地方水利建設基金的這幾個問題，必須清楚！

一、關于免征范圍

《財政部國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》（財稅〔2016〕12號）第一條規(guī)定：將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務人。

上述政策是不區(qū)分一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，滿足條件即可享受減免。

另外，在實際執(zhí)行中有些地區(qū)發(fā)布了自己的減免政策，比如：

1、浙江省財政廳國家稅務總局浙江省稅務局《關于“十四五”期間繼續(xù)暫停征收地方水利建設基金的公告》（浙財綜[2021]6號）規(guī)定：自2021年1月1日至2025年12月31日，全省各地繼續(xù)暫停向企事業(yè)單位和個體經(jīng)營者征收地方水利建設基金；

2、《山東省財政廳關于免征地方水利建設基金有關事項的通知》（魯財稅〔2021〕6 號）規(guī)定：自2021 年1 月1 日起，我省免征地方水利建設基金，即對本省行政區(qū)域內(nèi)繳納增值稅、消費稅的企事業(yè)單位和個體經(jīng)營者，其地方水利建設基金征收比例，由原按增值稅、消費稅實際繳納額的1%調(diào)減為0。

二、關于計算依據(jù)

在實際執(zhí)行中，各地對于地方水利建設基金征收，具體計算依據(jù)是有不同規(guī)定的，一般來說有如下三種方式，需要注意當?shù)氐木唧w規(guī)定。

1、按增值稅銷售額作為計算依據(jù)

最近接到吉林的多個會員反饋，在吉林申報繳納地方水利建設基金，按增值稅銷售額作為計算依據(jù)，具體可以參考《吉林省財政廳國家稅務總局吉林省稅務局關于明確地方水利建設基金征收執(zhí)行口徑的通知》（吉財稅[2021]237號）規(guī)定：地方水利建設基金的繳費期限為1個月或1個季度，計征基數(shù)為當月(當季)的銷售額，自繳費期限屆滿之日起15日內(nèi)申報繳納，具體申報期與增值稅申報期同步。按月納稅的月銷售額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額不超過30萬元)的繳納義務人免征地方水利建設基金。

2、按上年銷售收入或營業(yè)收入作為計算依據(jù)

在安徽省，是按企業(yè)上年銷售收入或營業(yè)收入來征收地方水利建設基金。

具體可以參考《安徽省財政廳關于水利建設基金有關事項的通知》（皖財綜[2021]86號）和《安徽省人民政府關于印發(fā)安徽省地方水利建設基金籌集和使用管理辦法的通知》（皖政[2012]54號）的規(guī)定，凡有銷售收入和營業(yè)收入的企事業(yè)單位和個體經(jīng)營者，按其上年銷售收入或營業(yè)收入的0.6‰征收地方水利建設基金。其中，銀行（含信用社）按上年利息收入的0.4‰征收，保險公司按上年保費收入的0.4‰征收；各類信托投資公司、財務公司等非銀行金融機構按上年業(yè)務收入的0.6‰征收。具體征收工作由各級地稅部門負責。

3、按當年銷售收入或營業(yè)收入作為計算依據(jù)

在廣西，是按企業(yè)當年銷售收入或營業(yè)收入來征收地方水利建設基金。

具體可以參考《廣西壯族自治區(qū)財政廳關于地方水利建設基金有關政策的通知》（桂財稅[2021]10號）和《廣西壯族自治區(qū)財政廳　自治區(qū)發(fā)展和改革委員會自治區(qū)水利廳關于印發(fā)<廣西壯族自治區(qū)水利建設基金籌集和使用管理實施細則>的通知》（桂財綜[2012]18號）的規(guī)定，公司、企業(yè)、從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位，按當年銷售收入或營業(yè)收入的1‰征收。

三、關于會計處理

計提和繳納地方水利建設基金會計分錄可以參考如下：

計提時

借：稅金及附加

      貸：應交稅費—地方水利建設基金

實際交納時

借：應交稅費—地方水利建設基金

      貸：銀行存款

也有人認為計提時應該計入管理費用科目，我個人覺得地方水利建設基金屬于政府性基金，既然是以銷售收入或營業(yè)收入或增值稅銷售額為征收依據(jù)，通過稅金及附加來核算更為合理。（以上觀點僅供參考，歡迎大家來留言區(qū)交流）

作者：老顧（正保財稅咨詢專家）