關(guān)于地方水利建設(shè)基金的這幾個問題，必須清楚！

一、關(guān)于免征范圍

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財稅〔2016〕12號）第一條規(guī)定：將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。

上述政策是不區(qū)分一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，滿足條件即可享受減免。

另外，在實際執(zhí)行中有些地區(qū)發(fā)布了自己的減免政策，比如：

1、浙江省財政廳國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局《關(guān)于“十四五”期間繼續(xù)暫停征收地方水利建設(shè)基金的公告》（浙財綜[2021]6號）規(guī)定：自2021年1月1日至2025年12月31日，全省各地繼續(xù)暫停向企事業(yè)單位和個體經(jīng)營者征收地方水利建設(shè)基金；

2、《山東省財政廳關(guān)于免征地方水利建設(shè)基金有關(guān)事項的通知》（魯財稅〔2021〕6 號）規(guī)定：自2021 年1 月1 日起，我省免征地方水利建設(shè)基金，即對本省行政區(qū)域內(nèi)繳納增值稅、消費稅的企事業(yè)單位和個體經(jīng)營者，其地方水利建設(shè)基金征收比例，由原按增值稅、消費稅實際繳納額的1%調(diào)減為0。

二、關(guān)于計算依據(jù)

在實際執(zhí)行中，各地對于地方水利建設(shè)基金征收，具體計算依據(jù)是有不同規(guī)定的，一般來說有如下三種方式，需要注意當(dāng)?shù)氐木唧w規(guī)定。

1、按增值稅銷售額作為計算依據(jù)

最近接到吉林的多個會員反饋，在吉林申報繳納地方水利建設(shè)基金，按增值稅銷售額作為計算依據(jù)，具體可以參考《吉林省財政廳國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局關(guān)于明確地方水利建設(shè)基金征收執(zhí)行口徑的通知》（吉財稅[2021]237號）規(guī)定：地方水利建設(shè)基金的繳費期限為1個月或1個季度，計征基數(shù)為當(dāng)月(當(dāng)季)的銷售額，自繳費期限屆滿之日起15日內(nèi)申報繳納，具體申報期與增值稅申報期同步。按月納稅的月銷售額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人免征地方水利建設(shè)基金。

2、按上年銷售收入或營業(yè)收入作為計算依據(jù)

在安徽省，是按企業(yè)上年銷售收入或營業(yè)收入來征收地方水利建設(shè)基金。

具體可以參考《安徽省財政廳關(guān)于水利建設(shè)基金有關(guān)事項的通知》（皖財綜[2021]86號）和《安徽省人民政府關(guān)于印發(fā)安徽省地方水利建設(shè)基金籌集和使用管理辦法的通知》（皖政[2012]54號）的規(guī)定，凡有銷售收入和營業(yè)收入的企事業(yè)單位和個體經(jīng)營者，按其上年銷售收入或營業(yè)收入的0.6‰征收地方水利建設(shè)基金。其中，銀行（含信用社）按上年利息收入的0.4‰征收，保險公司按上年保費收入的0.4‰征收；各類信托投資公司、財務(wù)公司等非銀行金融機構(gòu)按上年業(yè)務(wù)收入的0.6‰征收。具體征收工作由各級地稅部門負責(zé)。

3、按當(dāng)年銷售收入或營業(yè)收入作為計算依據(jù)

在廣西，是按企業(yè)當(dāng)年銷售收入或營業(yè)收入來征收地方水利建設(shè)基金。

具體可以參考《廣西壯族自治區(qū)財政廳關(guān)于地方水利建設(shè)基金有關(guān)政策的通知》（桂財稅[2021]10號）和《廣西壯族自治區(qū)財政廳　自治區(qū)發(fā)展和改革委員會自治區(qū)水利廳關(guān)于印發(fā)<廣西壯族自治區(qū)水利建設(shè)基金籌集和使用管理實施細則>的通知》（桂財綜[2012]18號）的規(guī)定，公司、企業(yè)、從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位，按當(dāng)年銷售收入或營業(yè)收入的1‰征收。

三、關(guān)于會計處理

計提和繳納地方水利建設(shè)基金會計分錄可以參考如下：

計提時

借：稅金及附加

      貸：應(yīng)交稅費—地方水利建設(shè)基金

實際交納時

借：應(yīng)交稅費—地方水利建設(shè)基金

      貸：銀行存款

也有人認為計提時應(yīng)該計入管理費用科目，我個人覺得地方水利建設(shè)基金屬于政府性基金，既然是以銷售收入或營業(yè)收入或增值稅銷售額為征收依據(jù)，通過稅金及附加來核算更為合理。（以上觀點僅供參考，歡迎大家來留言區(qū)交流）

作者：老顧（正保財稅咨詢專家）