個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除早知道,請?jiān)鐪?zhǔn)備相關(guān)資料……

大家翹首以盼個(gè)稅專項(xiàng)附加額度及標(biāo)準(zhǔn)終于出臺了，雖然說出臺的是征求意見稿，但是大體上是不會有太大的變化了。因此，上周末這兩天霸屏的由范冰冰補(bǔ)繳稅款和罰款，改為新個(gè)稅各種財(cái)稅文章滿天飛，諸如6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除能節(jié)省多少個(gè)稅、鼓勵(lì)年青人趕緊結(jié)和生孩子等降低個(gè)稅等……

本文是通過對個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除的意見稿進(jìn)行梳理，以便大家清楚的了解個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除的額度及標(biāo)準(zhǔn)要求，及早準(zhǔn)備相關(guān)資料到時(shí)充分享受個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除降低個(gè)稅。

一、六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除總的規(guī)定

1.六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除包含：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人。

2.扣除方式：五項(xiàng)定額扣除+一項(xiàng)限額扣除。

3.個(gè)稅六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除在納稅人本年度綜合所得應(yīng)納稅所得額中扣不完的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

4.專項(xiàng)附加扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)以后會適時(shí)調(diào)整。

二、六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除具體規(guī)定

1.子女教育專項(xiàng)附加定額扣除：

子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育支出，按每個(gè)子女12000元/年（1000元/月）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

學(xué)前教育和學(xué)歷教育是指年滿3歲至高等教育（最高到博士研究生教育）。

扣除要求：受教育子女的父母分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除；經(jīng)父母約定，也可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除。具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。

扣除票據(jù)要求：建議大家保留子女入托繳納托費(fèi)等增值稅發(fā)票（民辦幼兒園）和財(cái)政票據(jù)（公立幼兒園）；對于小學(xué)至初中是義務(wù)教育而沒有學(xué)費(fèi)，因此沒有相關(guān)票據(jù)，但是現(xiàn)在納稅人子女入學(xué)一年級即有學(xué)籍號，學(xué)籍號是唯一的，終身不變的，稅務(wù)機(jī)關(guān)和教育部分聯(lián)網(wǎng)后是隨時(shí)可以查詢的，且意見稿中規(guī)定教育部門提供或協(xié)助核實(shí)有關(guān)學(xué)生學(xué)籍信息（包括學(xué)歷繼續(xù)教育學(xué)生學(xué)籍信息）、或者在相關(guān)部門備案的境外教育機(jī)構(gòu)資質(zhì)信息，由此可知，納稅人子女的學(xué)歷教育支出應(yīng)不需提供相關(guān)票據(jù)就可以允許在個(gè)稅前按規(guī)定定額扣除。

2.納稅人自己繼續(xù)教育專項(xiàng)附加定額扣除：

繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除包含：

（1）接受學(xué)歷繼續(xù)教育的支出；

（2）接受技能人員（如電工、焊工等）職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員（會計(jì)、律師、造價(jià)師等）職業(yè)資格繼續(xù)教育支出。

定額扣除標(biāo)準(zhǔn)：

（1）學(xué)歷繼續(xù)教育支出每年4800元（每月400元）；

（2）技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出每年3600元。

扣除要求：個(gè)人接受同一學(xué)歷教育事項(xiàng)支出，可以由其父母按照子女教育支出扣除，也可以由本人按照繼續(xù)教育支出扣除，但不得同時(shí)扣除。

扣除票據(jù)要求：意見稿中要求教育部門和人力資源社會保障等部門提供和協(xié)助核實(shí)學(xué)歷繼續(xù)教育學(xué)生學(xué)籍信息、學(xué)歷繼續(xù)教育（職業(yè)技能教育）學(xué)生學(xué)籍信息、職業(yè)資格繼續(xù)教育、技術(shù)資格繼續(xù)教育信息；注意保留財(cái)政部門有關(guān)繼續(xù)教育收費(fèi)財(cái)政票據(jù)信息；因此，個(gè)人進(jìn)行學(xué)歷繼續(xù)教育和技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育繳納學(xué)費(fèi)時(shí)，一定要索要增值稅發(fā)票或財(cái)政票據(jù)，做為繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除備查的原始資料。

個(gè)人繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除是個(gè)人所從事的職業(yè)相關(guān)，與個(gè)人興趣相關(guān)的繼續(xù)教育如繪畫、書法等未包含在繼續(xù)教育扣除范圍內(nèi)。

3.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加限額扣除：

（1）大病醫(yī)療支出：在社會醫(yī)療保險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)記錄的（包括醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分和醫(yī)保目錄范圍外的自費(fèi)部分）由個(gè)人負(fù)擔(dān)超過15000元的醫(yī)藥費(fèi)用支出部分。

（2）大病醫(yī)療支出由納稅人本人按照每年60000元標(biāo)準(zhǔn)限額據(jù)實(shí)扣除扣除；

（3）納稅人辦理匯算清繳時(shí)扣除；

扣除票據(jù)要求：意見稿中要求留存醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)相關(guān)票據(jù)原件（或復(fù)印件）。一定要注意，如果因醫(yī)保報(bào)銷等原因，不能保留醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)票據(jù)原件時(shí)，一定要復(fù)印相關(guān)票據(jù)保留復(fù)印件。

4.住房貸款利息專項(xiàng)附加定額扣除：

（1）本人或配偶購買首套住房的商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款的利息支出，按每年12000元（每月1000元）標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

（2）夫妻雙方可選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。

扣除票據(jù)要求：留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證。注意住房貸款合同應(yīng)該經(jīng)網(wǎng)簽的合同。

5.住房租金專項(xiàng)附加分地區(qū)定額扣除：

（1）納稅人在工作城市沒有住房而是租房，住房租金由簽訂租賃住房合同的承租人扣除；

（2）承租的住房扣除定額分三級：

位于直轄市、省會城市、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年14400元（每月1200元）；

位于其他城市，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年12000元（每月1000元）；

位于其他城市，市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬（含）的，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年9600元（每月800元）。

（3）夫妻雙方主要工作城市相同只能由一方扣除住房租金支出；主要工作城市不相同且各自在其主要工作城市都沒有住房，可以分別扣除住房租金支出。

（4）納稅人及其配偶不得同時(shí)分別享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除和住房租金專項(xiàng)附加扣除。

扣除票據(jù)要求：留存住房租賃合同。意見稿沒有要求租房必須提供租賃發(fā)票，這大大減輕的納稅人的索要發(fā)票的負(fù)擔(dān)。

6.贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加定額扣除：

（1）贍養(yǎng)60歲（含）以上父母以及其他法定贍養(yǎng)人；

（2）納稅人為獨(dú)生子女的，按照每年24000元（每月2000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；

（3）納稅人為非獨(dú)生子女的，應(yīng)當(dāng)與其兄弟姐妹分?jǐn)偯磕?4000元(每月2000元)，分?jǐn)偡绞桨ㄆ骄謹(jǐn)?、被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偦蛘哔狆B(yǎng)人約定分?jǐn)偅唧w分?jǐn)偡绞皆谝粋€(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。

（4）采取指定分?jǐn)偦蚣s定分?jǐn)偡绞降模恳患{稅人分?jǐn)偟目鄢~最高不得超過每年12000元（每月1000元），并簽訂書面分?jǐn)倕f(xié)議。指定分?jǐn)偱c約定分?jǐn)偛灰恢碌?，以指定分?jǐn)倿闇?zhǔn)。

（5）贍養(yǎng)2個(gè)及以上老人的，不按老人人數(shù)加倍扣除；

（6）其他法定贍養(yǎng)人是指祖父母、外祖父母的子女已經(jīng)去世，實(shí)際承擔(dān)對祖父母、外祖父母贍養(yǎng)義務(wù)的孫子女、外孫子女。

扣除票據(jù)要求：鑒于目前我國大多數(shù)養(yǎng)老是居家養(yǎng)老，沒有相關(guān)票據(jù)，因此意見稿中沒有規(guī)定此項(xiàng)扣除須依據(jù)相關(guān)票據(jù)。納稅人采取指定分?jǐn)偱c約定分?jǐn)倳r(shí)注意簽訂書面分?jǐn)倕f(xié)議。

這次養(yǎng)老附加扣除的范圍不包含岳父母，因此丈夫不可以扣除岳父母的養(yǎng)老附加扣除，但是女方作為岳父母的子女可以享受養(yǎng)老附加扣除。

三、稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)控制和處罰

1.納稅人首次享受專項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)信息提交扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)。

2.通過與其他部門信息共享機(jī)制稅務(wù)系統(tǒng)獲取貸款、租房和子女教育等信息，每年按一定比例進(jìn)行抽查。

3.首次發(fā)現(xiàn)納稅人拒不提供或者提供虛假資料憑據(jù)的，應(yīng)通報(bào)納稅人和扣繳義務(wù)人，五年內(nèi)再次發(fā)現(xiàn)上述情形的，記入納稅人信用記錄，會同有關(guān)部門實(shí)施聯(lián)合懲戒。

因此，對于專項(xiàng)附加扣除，不要存在僥幸心理，弄虛作假，在現(xiàn)在大數(shù)據(jù)與信息共享征管條件下，很容易被查出來，而要求補(bǔ)稅和滯納金甚至罰款，累次二犯會計(jì)入黑名單，影響日常出行、子女入學(xué)或貸款等。

| 作者：裴老師（正保會計(jì)網(wǎng)校答疑專家）