「端午節(jié)」發(fā)粽子如何扣個稅

一年一度的傳統(tǒng)節(jié)日端午節(jié)就要到了，企業(yè)向員工、業(yè)務客戶、離退休人員等發(fā)放、贈送粽子需要代扣代繳個人所得稅嗎？如何扣繳個稅呢？

粽子發(fā)員工——按“工資薪金所得”扣繳個稅

《個人所得稅法實施條例》第八條規(guī)定了個人取得的所得的工資、薪金范圍，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。同時該條例第十條規(guī)定，個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。

粽子算是受雇取得的實物，依據(jù)以上規(guī)定，企業(yè)發(fā)放粽子給本企業(yè)職工，應按職工獲得非貨幣性福利（粽子）的金額并入發(fā)放當月職工個人的“工資薪金”收入中計算扣繳個人所得稅。

粽子送客戶——需區(qū)分客戶對象對待

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）規(guī)定，企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：

1.企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務；

2.企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機等；

3.企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。”

企業(yè)向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項所得的個人應依法繳納個人所得稅，稅款由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳：

1.企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

2.企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

3.企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

因此，企業(yè)向客戶贈送粽子，就要根據(jù)上述規(guī)定區(qū)別情況處理。

粽子發(fā)離退休人員——按“工資薪金所得”扣繳個稅

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎金補貼征收個人所得稅的批復》（國稅函〔2008〕723號）規(guī)定，離退休人員除按規(guī)定領取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，不屬于《個人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費。根據(jù)《個人所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，應在減除費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。

因此，企業(yè)向離退休人員發(fā)放粽子等實物，在減除費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目，計算扣繳個人所得稅。

| 作者：張翀