組織會議中發(fā)生的餐費住宿費開票及進項稅抵扣等熱點問題
公司將會議相關的事項包給會務服務公司,包括參會人員的住宿、餐費、會務場地及相關服務,服務公司將相關支出統(tǒng)一開會務服務的發(fā)票給我公司,需要附明細嗎?是否可以全額抵扣進項稅?
政策依據(jù):
財稅【2016】36號:會議展覽服務,是指為商品流通、促銷、展示、經貿洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國際往來等舉辦或者組織安排的各類展覽和會議的業(yè)務活動。
財稅【2016】140號:賓館、旅館、旅社、度假村和其他經營性住宿場所提供會議場地及配套服務的活動,按照“會議展覽服務”繳納增值稅。
地方執(zhí)行口徑:
江西國稅局12366-20170315:
一般納稅人委托酒店組織會議、培訓,酒店開具的增值稅專用發(fā)票,項目名稱為“會務費”,另附清單列明餐飲、住宿、會務費等費用,是否可以抵扣?
根據(jù)發(fā)票管理辦法實施細則規(guī)定,納稅人提供會務、住宿、餐費等服務,應按規(guī)定如實(如分項目逐筆)開具發(fā)票。
取得未按規(guī)定開具的增值稅專用發(fā)票,進項稅額不得抵扣。
《河北省國家稅務局關于全面推開營改增有關政策問題的解答(之三)》
二、關于試點納稅人提供會議服務開具增值稅專用發(fā)票的問題:
試點納稅人提供會議服務,且同時提供住宿、餐飲、娛樂、旅游等服務的,在開具增值稅專用發(fā)票時不得將上述服務項目統(tǒng)一開具為“會議費”,應按照《商品和服務稅收分類與編碼(試行)》規(guī)定的商品和服務編碼,在同一張發(fā)票上據(jù)實分項開具,并在備注欄中注明會議名稱和參會人數(shù)。
會議中發(fā)生的住宿、餐費屬于與會務服務兼營的服務,應當分別算,適用各自稅目。
企業(yè)購入的餐費不可以抵扣進項稅 。
| 作者:盛老師(正保會計網校答疑專家)