貨物期貨平倉收益是否繳納增值稅

《國家稅務總局關于印發(fā)<增值稅若干具體問題的規(guī)定》的通知>（國稅發(fā)〔1993〕154號）第一條第（一）項規(guī)定，貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨），應當征收增值稅。

《國家稅務總局關于下發(fā)<貨物期貨征收增值稅具體辦法>的通知》（國稅發(fā)〔1994〕244號）第一條規(guī)定，貨物期貨交易增值稅的納稅環(huán)節(jié)為期貨的實物交割環(huán)節(jié)。第二條規(guī)定，貨物期貨交易增值稅的計稅依據(jù)為交割時的不含稅價格(不含增值稅的實際成交額)。

不含稅價格=含稅價格÷(1+增值稅稅率)

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》后附的《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》第一條第（五）項規(guī)定，金融服務是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務活動。包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓。其中第4目規(guī)定，金融商品轉讓是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業(yè)務活動。其他金融商品轉讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉讓。

根據(jù)上述規(guī)定，貨物期貨在實物交割環(huán)節(jié)按照銷售貨物繳納增值稅，未發(fā)生實物交割的，取得的平倉收益不屬于非貨物期貨的范圍，不需要按金融商品轉讓繳納增值稅。原福建國稅、陜西省稅務局和中基協(xié)也有相關的答復和釋義，可以參考。

2018年3月1日原福建省國家稅務局發(fā)布的《資管產(chǎn)品增值稅熱點問題解答》

十四、轉讓貨物期貨如何繳納增值稅？

答：根據(jù)財稅[2016]36號，貨物期貨不屬于金融商品，對于商品期貨（貨物期貨）的征稅仍按原有規(guī)定在交割環(huán)節(jié)按銷售貨物征收增值稅，稅率17%。因此，商品期貨不管是到期交割，還是未到期買賣或平倉都不按金融商品轉讓增值稅。

國家稅務總局12366納稅服務平臺2019年2月26日陜西省稅務局對于“貨物期貨平倉收益是否繳納增值稅”的答復。

問題內容：根據(jù)規(guī)定，貨物期貨在實務交割環(huán)節(jié)繳納增值稅，那不進行實物交割，只買賣貨物期貨合約取得的平倉收益，是否繳納增值稅？法律依據(jù)是？謝謝

答復內容：

陜西稅務12366呼叫中心答復：陜西稅務12366呼叫中心答復：

您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復如下：

不進行實物交割，只買賣貨物期貨合約取得的平倉收益時不繳納增值稅。

根據(jù)《貨物期貨征收增值稅具體辦法》（國稅發(fā)〔1994〕244號)第一條規(guī)定“貨物期貨交易增值稅的納稅環(huán)節(jié)為期貨的實物交割環(huán)節(jié)?！?/p>

感謝您的咨詢！上述回復僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系12366熱線或您的主管稅務機關咨詢。

2017年12月29日中國證券投資基金業(yè)協(xié)會發(fā)布的《關于證券投資基金增值稅核算估值的相關建議》附件2《<證券投資基金增值稅核算估值參考意見>釋義》

四、《參考意見》主要內容

（六）明確基金投資標的增值稅處理

6.明確基金投資商品期貨的增值稅會計處理

財稅〔2016〕36號文明確，金融商品轉讓，是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業(yè)務活動。商品期貨不是非貨物期貨，轉讓商品期貨不屬于增值稅應稅行為。

來源：正保會計網(wǎng)校稅務網(wǎng)校原創(chuàng)內容，作者：李老師（正保會計網(wǎng)校答疑專家），侵權必究！