關(guān)聯(lián)申報(bào)表“國(guó)別報(bào)告”常見問題解答

在“一帶一路”戰(zhàn)略下，中國(guó)企業(yè)“走出去”正迎來難得歷史機(jī)遇。

相關(guān)稅收政策厘清楚，才能走得有底氣！

境外投資經(jīng)營(yíng)稅收風(fēng)險(xiǎn)搞明白，才能走得更長(zhǎng)遠(yuǎn)～

對(duì)于跨境經(jīng)營(yíng)的“走出去”企業(yè)，稅務(wù)是否合規(guī)？怎樣才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料作用重大哦！

今年的關(guān)聯(lián)申報(bào)新增了報(bào)送國(guó)別報(bào)告的要求，那么，國(guó)別報(bào)告有哪些填報(bào)要求呢？這些常見問題出現(xiàn)怎么辦呢？

一、國(guó)別報(bào)告的填報(bào)原則是什么？

答：跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)按照各成員實(shí)體所在國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則填報(bào)國(guó)別報(bào)告相關(guān)表單。

二、國(guó)別報(bào)告的填寫語言是什么？

答：國(guó)別報(bào)告應(yīng)當(dāng)以中英文雙語填寫，即《國(guó)別報(bào)告－所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國(guó)別分布表》等三張中文表應(yīng)當(dāng)使用中文填寫；《國(guó)別報(bào)告－所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國(guó)別分布表（英文）》等三張表應(yīng)當(dāng)使用英文填寫。如果部分實(shí)體既無中文名稱，也無英文名稱，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自行進(jìn)行翻譯，并在《國(guó)別報(bào)告－附加說明表》中進(jìn)行說明。

三、國(guó)別報(bào)告常見問題解答

問題1：居民企業(yè)被跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)指定為國(guó)別報(bào)告的報(bào)送企業(yè)，如果跨國(guó)集團(tuán)的最終控股企業(yè)的會(huì)計(jì)年度與中國(guó)不同，比如最終控股企業(yè)的會(huì)計(jì)年度截止日是6月30日。5月31日集團(tuán)會(huì)計(jì)年度尚未結(jié)束，如何報(bào)送集團(tuán)的國(guó)別報(bào)告？

答：報(bào)送申報(bào)當(dāng)期集團(tuán)最終控股企業(yè)已經(jīng)結(jié)束的會(huì)計(jì)年度的國(guó)別報(bào)告。即：報(bào)送上年12月31日之前最終控股企業(yè)已經(jīng)結(jié)束的會(huì)計(jì)年度的國(guó)別報(bào)告。對(duì)于該企業(yè)，2017年5月31日前，原則上應(yīng)該報(bào)送最終控股企業(yè)2015年7月1日- 2016年6月30日會(huì)計(jì)年度的國(guó)別報(bào)告。

鑒于42號(hào)公告適用于2016年及以后年度，所以首個(gè)國(guó)別報(bào)告年度應(yīng)是最終控股企業(yè)2016年1月1日及以后開始的首個(gè)會(huì)計(jì)年度。對(duì)于該企業(yè)，其首個(gè)國(guó)別報(bào)告年度是最終控股企業(yè)2016年7月1日-2017年6月30日的會(huì)計(jì)年度，在2018年申報(bào)當(dāng)期報(bào)送即可。

問題2：對(duì)于所屬跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)按照其他國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備國(guó)別報(bào)告，且符合第八條規(guī)定的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在實(shí)施特別納稅調(diào)查時(shí)要求企業(yè)提供國(guó)別報(bào)告。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查期間要求企業(yè)提供國(guó)別報(bào)告時(shí)，還未到跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)準(zhǔn)備國(guó)別報(bào)告的截止期限，企業(yè)是否會(huì)被要求自行準(zhǔn)備跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的國(guó)別報(bào)告？

答：如果企業(yè)能夠提供資料證明，依照其他國(guó)家規(guī)定企業(yè)集團(tuán)未到國(guó)別報(bào)告準(zhǔn)備截止期限，可以申請(qǐng)延期提供。

如果企業(yè)存在其他在調(diào)查時(shí)不能按要求提供國(guó)別報(bào)告的情形，需提供相關(guān)說明材料。