收到的專票弄丟了?別著急!
8月1日起,不僅一般納稅人,部分試點地區(qū)住宿業(yè)小規(guī)模納稅人也能開專票了。那相關(guān)知識你都了解了嗎?
增值稅專用發(fā)票分為記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)。銷售方開票后自己留存記賬聯(lián),抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)交給購貨方。
那么問題來了,要是購貨方?jīng)]收到或者弄丟了怎么辦?
相關(guān)政策
國家稅務(wù)總局公告2014年第19號《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告》規(guī)定:
一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),如果丟失前已認證相符的,購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》(以下簡稱《證明單》),可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證;如果丟失前未認證的,購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進行認證,認證相符的憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《證明單》,可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳?。取消購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后,方可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證的程序,減少辦稅環(huán)節(jié)。
一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián),如果丟失前已認證相符的,可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?;如果丟失前未認證的,可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認證,專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?
一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián),可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證,專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?
解釋說明
實際上就是這兩種情況:
1、抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)兩聯(lián)都給弄丟了:跟銷售方聯(lián)系,讓銷售方給你丟失發(fā)票的記賬聯(lián)復(fù)印件,再由銷售方主管稅務(wù)機關(guān)開具《已抄報稅證明單》給你,你就可以認證發(fā)票了,資料要留好備查。
2、抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)丟了其中一樣:不用和銷售方聯(lián)系。可以直接用發(fā)票聯(lián)認證,也可以用抵扣聯(lián)記賬。記得剩的這聯(lián)發(fā)票一定要保管好哦!
簡單的說完了,來說個復(fù)雜的故事:
A公司是銷貨方,履行合同后開專票給購貨方B公司。B說專票丟失,并且B成立新公司C,之前的B的賬務(wù)已轉(zhuǎn)到C。B要求A開具紅字發(fā)票,再給C重開發(fā)票。問題來了,你說A能這樣辦么?
國稅發(fā)〔2006〕156號文《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》規(guī)定:
一般納稅人取得專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的,購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》(以下簡稱《申請單》)。
《申請單》所對應(yīng)的藍字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證。
經(jīng)認證結(jié)果為“認證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進項稅額的,一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。
經(jīng)認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”的,一般納稅人在填報《申請單》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。
也就是說:抵扣聯(lián)丟失根本就不屬于可以開具紅字發(fā)票的情形。因此A不能給B開紅字發(fā)票。更別提什么換新公司之類的,那些都是B和C自己的事情,跟A完全沒關(guān)系。
實務(wù)指南
距11月報稅開始還有 天 |
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