問:我公司是一家軟件企業(yè)。去年底公司受托為客戶開發(fā)一套軟件,今年年底完成驗(yàn)收,知識(shí)產(chǎn)權(quán)歸我方。產(chǎn)品驗(yàn)收完才可以進(jìn)行軟件產(chǎn)品登記。想問什么時(shí)候可以進(jìn)行增值稅退稅?付費(fèi)和發(fā)票是分期開的?去年開的還能退不?
答:根據(jù)財(cái)稅「2011」100號(hào)文件規(guī)定:“一、 軟件產(chǎn)品增值稅政策(一)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,按17%稅率征收增值稅后,對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。
(二)納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品,著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅,著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅;對(duì)經(jīng)過國家版權(quán)局注冊(cè)登記,納稅人在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的,不征收增值稅。”