2015年重點稅源企業(yè)增值稅自查提綱

來源: 稅屋編輯： 2015/07/02 14:47:06　字體：大小

（一）進項稅額

1.用于抵扣進項稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實合法；是否將開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物、勞務(wù)和服務(wù)與實際不符的發(fā)票用于抵扣。

2.用于抵扣進項稅額的運輸發(fā)票（含貨物運輸增值稅專用發(fā)票，下同）是否真實合法：（taxshts）是否將用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利和個人消費、非正常損失的貨物、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物運費作為進項稅額抵扣；是否將與購進、銷售貨物無關(guān)的運費作為進項稅額抵扣。

是否將開票方與承運方不一致的運輸發(fā)票作為進項稅額抵扣；是否將項目填寫不齊全的運輸發(fā)票作為進項稅額抵扣。

是否擅自擴大運費抵扣基數(shù)，將不屬于抵扣范圍的發(fā)票金額如保險費等作為進項稅額抵扣；取得運輸發(fā)票的運輸業(yè)務(wù)與購進貨物的名稱、數(shù)量是否匹配；有無取得虛開發(fā)票進行抵扣。

3.是否按規(guī)定使用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票：是否擴大農(nóng)產(chǎn)品范圍，把采購的方木、枕木、道木、鋸材等作為初級農(nóng)產(chǎn)品開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票；是否虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票作為進項稅額抵扣。

4.海關(guān)進口增值稅專用繳款書是否真實合法；進口貨物品種、數(shù)量等與實際生產(chǎn)是否相匹配。

5.是否按規(guī)定做進項稅額轉(zhuǎn)出：發(fā)生退貨或取得銷售折讓是否按規(guī)定取得增值稅紅字專用發(fā)票并作進項稅額轉(zhuǎn)出；購進貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利和個人消費、非正常損失的購進貨物、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物所抵扣進項稅額是否按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出；是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來賬或沖減營業(yè)費用，而不按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出的情況。

6.是否存在“營改增”之前應(yīng)取未取不得抵扣的營業(yè)稅發(fā)票，而滯后取得增值稅專用發(fā)票用以抵扣進項稅額的情形。

（二）銷項稅額

1.銷售收入是否完整及時確認：是否存在以貨易貨、以貨抵債未計收入的情況；是否存在取得的應(yīng)稅收入不確認的情況；是否存在銷售收入長期掛賬不確認收入的情況；是否存在收取外單位或個人水、電、汽等費用，不計少計收入的情況；是否將應(yīng)收取的銷售款項，先支付費用（如購貨方的回扣、推銷獎、營業(yè)費用、委托代銷商品的手續(xù)費等），只將余款確認收入的情況；是否向購貨方收取的各種價外費用（例如手續(xù)費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等）未按規(guī)定計提銷項稅額；對逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計提銷項稅額，是否存在出售固定資產(chǎn)、副產(chǎn)品等不計、少計收入等情況。

2.是否存在視同銷售未按規(guī)定計提銷項稅額的情況：是否將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費，不計或少計應(yīng)稅收入；是否將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助、贈送及將外購的材料改變用途對外銷售等而不計或少計應(yīng)稅收入。

3.是否存在開具不符合規(guī)定的紅字增值稅專用發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況；發(fā)生銷貨退回、銷售折讓，開具的紅字增值稅專用發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。

4.納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，是否按規(guī)定適用稅率或者征收率；分別核算銷售額的，是否存在人為調(diào)整銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的銷售額的情況；（taxshts）是否將高稅率業(yè)務(wù)適用低稅率；是否有應(yīng)繳納增值稅項目的業(yè)務(wù)按營業(yè)稅繳納情況；視同提供應(yīng)稅服務(wù)業(yè)務(wù)是否按規(guī)定繳納增值稅。

5.免稅項目是否依法核算：增值稅納稅人免征增值稅的貨物、勞務(wù)和服務(wù)，是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定；有無擅自擴大免稅范圍的問題；兼營免稅項目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進項稅額計算是否準(zhǔn)確；視同內(nèi)銷征稅的出口貨物是否申報納稅；按照稅法規(guī)定應(yīng)征收增值稅的代購貨物、代理進口貨物的行為，是否繳納了增值稅。

6. 設(shè)有兩個以上的機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送到其他機構(gòu)（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理；如未作銷售，是否符合國稅發(fā)〔1998〕137號文件有關(guān)規(guī)定。

以舊換新業(yè)務(wù)（金銀首飾除外），是否按新貨物同期銷售價格確定銷售額；還本銷售業(yè)務(wù)是否存在以扣除還本支出確定銷售額等情況。

關(guān)聯(lián)企業(yè)之間，是否存在未按照獨立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來收取或支付價格從而減少應(yīng)稅收入等情況。

不同行業(yè)增值稅預(yù)警稅負率

農(nóng)副食品加工 3.50

食品飲料 4.50

紡織品（化纖） 2.25

紡織服裝、皮革羽毛（絨）及制品 2.91

造紙及紙制品業(yè)5.00

建材產(chǎn)品 4.98

化工產(chǎn)品 3.35

醫(yī)藥制造業(yè) 8.50