問：企業(yè)發(fā)生應支付給非居民企業(yè)的利息、租金、特許權(quán)使用費，應于何時扣繳企業(yè)所得稅？

　　答：一般情況下應在實際支付時代扣代繳企業(yè)所得稅。但是以下兩種情況除外：

　　（1）雖未支付，但已計入企業(yè)當期成本、費用，并在企業(yè)所得稅年度納稅申報中作稅前扣除的，應在企業(yè)所得稅年度納稅申報時代扣代繳企業(yè)所得稅。

　�。�2）雖未支付，并且不是一次性計入當期成本、費用，而是計入相應資產(chǎn)原價或企業(yè)籌辦費，在該類資產(chǎn)投入使用或開始生產(chǎn)經(jīng)營后分期攤?cè)氤杀�、費用，分年度在企業(yè)所得稅前扣除的， 應在企業(yè)計入相關資產(chǎn)的年度納稅申報時就上述所得全額代扣代繳企業(yè)所得稅。

　　文件依據(jù)：《國家稅務總局關于非居民企業(yè)所得稅管理若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第24號）