非融資性售后回租，該利息如何稅務(wù)處理

來源: 寧波國稅編輯： 2015/03/16 12:09:53　字體：大小

　　問：我公司融資租入生產(chǎn)設(shè)備，融資租賃合同約定生產(chǎn)設(shè)備價值500萬，利息總額100萬，本息分5年還。租賃開始日，設(shè)備500萬已開具發(fā)票，利息100萬元未開具發(fā)票，利息于每月付利息時開票。我公司設(shè)備是否以600萬元作計稅價值？未取得發(fā)票的100萬元利息是資本化還是以后每月付息時作財務(wù)費(fèi)用？國稅局回復(fù)是根據(jù)“國家稅務(wù)總局公告2010年第13號規(guī)定……”我公司系融資租賃，非融資性售后回租，該利息也可適用該條文進(jìn)行稅務(wù)處理嗎？

　　答：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十八條規(guī)定，固定資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎(chǔ)：……（三）融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計稅基礎(chǔ)；您公司設(shè)備以600萬元作為固定資產(chǎn)的計稅價值。按會計準(zhǔn)則進(jìn)行賬務(wù)處理。

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