借調(diào)員工的工資、差旅費(fèi)支出問題

　　問：集團(tuán)內(nèi)A公司一個(gè)員工被借調(diào)到集團(tuán)內(nèi)另一外省的B公司，社保還在A公司購買。請(qǐng)問： 1、工資應(yīng)由哪個(gè)公司發(fā)放？如A公司發(fā)放是不是應(yīng)該收回B公司？是否自制工資表收回即可。 2、該員工發(fā)生的差旅費(fèi)及探親回家的費(fèi)用在哪個(gè)公司入賬才可以在所得稅前扣除？有何依據(jù)？ 比較急，盼答復(fù)。謝謝！

　　答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例的規(guī)定，第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。第三十四條 企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。前款所稱工資、薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號(hào)）文件的規(guī)定，關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問題?！秾?shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┥形磳?shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

　?。ǘ槁毠ばl(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

　?。ㄈ┌凑掌渌?guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。 若A公司仍為借調(diào)員工購買社保且符合上述規(guī)定，可由此界定為任職于本公司員工，工資仍由A企業(yè)支付。另如符合上述規(guī)定，差旅費(fèi)和職工福利費(fèi)允許稅前扣除，所發(fā)生的職工福利費(fèi)支出不超過工資薪金總額14%的部分，且取得合法有效的憑證，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

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