新用戶掃碼下載支付實習生報酬兩個所得稅處理有不同！
本周有財稅會員咨詢：公司在今年招錄了大學生來公司實習半年，支付的報酬，應該如何代扣個人所得稅，企業(yè)所得稅前扣除是否需要發(fā)票？
先來看一下個稅所得稅方面
根據(jù)《國家稅務總局關于完善調(diào)整部分納稅人個人所得稅預扣預繳方法的公告》（國家稅務總局公告2020年第13號）第二條的規(guī)定，正在接受全日制學歷教育的學生因?qū)嵙暼〉脛趧請蟪晁玫模劾U義務人預扣預繳個人所得稅時，可按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）〉的公告》（2018年第61號）規(guī)定的累計預扣法計算并預扣預繳稅款。
累計預扣法預扣預繳個人所得稅的具體計算公式為：
本期應預扣預繳稅額=(累計收入額-累計減除費用)×預扣率-速算扣除數(shù)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額
其中，累計減除費用按照5000元/月乘以納稅人在本單位開始實習月份起至本月的實習月份數(shù)計算。
上述公式中的預扣率、速算扣除數(shù)，按照2018年第61號公告所附的《個人所得稅預扣率表一》執(zhí)行。
舉個例子來看一次
答學生小張5月份在某公司實習取得勞務報酬4000元。扣繳單位在為其預扣預繳勞務報酬所得個人所得稅時，可采取累計預扣法預扣預繳稅款。如采用該方法，那么小張5月份勞務報酬扣除5000元減除費用后則無需預繳稅款。
扣繳單位申報操作參考如下
1.進入<人員信息采集>界面，在人員信息界面中<任職受雇從業(yè)類型>選擇“實習學生（全日制學歷教育）”，點擊保存后發(fā)送。
2.在稅款計算界面，可以看到實習學生的<所得項目>是“其他連續(xù)勞務報酬”，按照5000元/月×納稅人在本單位開始實習月份起至本月的實習月份數(shù)計算累計減除費用。
公司給實習生按勞務報酬代扣了個稅，那么在企業(yè)所得稅方面是否需要有發(fā)票才能扣除呢？
下面來看一下企業(yè)所得稅方面的處理
依據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）規(guī)定，企業(yè)因雇用實習生所實際發(fā)生的費用，應區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)。
根據(jù)上述規(guī)定，在企業(yè)所得稅方面，公司支付實習生的報酬是可以作為工資薪金扣除的，工資薪金費用是不需要發(fā)票的。
綜上，可以看出公司支付實習生的報酬，在個人所得稅方面，按“勞務報酬所得”項目代扣代繳，在企業(yè)所得稅方面，可以按照工資薪金在稅前扣除，兩個所得稅稅務文件的規(guī)定是不同的。
文章來源：正保會計網(wǎng)校稅務網(wǎng)校原創(chuàng)內(nèi)容，作者：老顧（正保會計網(wǎng)校答疑專家），侵權必究！
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