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支付實習生報酬兩個所得稅處理有不同!

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:qizhenzhen 2023/06/06 14:37:33 字體:


本周有財稅會員咨詢:公司在今年招錄了大學生來公司實習半年,支付的報酬,應(yīng)該如何代扣個人所得稅,企業(yè)所得稅前扣除是否需要發(fā)票?


先來看一下個稅所得稅方面


根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善調(diào)整部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第13號)第二條的規(guī)定,正在接受全日制學歷教育的學生因?qū)嵙暼〉脛趧?wù)報酬所得的,扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時,可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)〉的公告》(2018年第61號)規(guī)定的累計預(yù)扣法計算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。


累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅的具體計算公式為:


本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計收入額-累計減除費用)×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額


其中,累計減除費用按照5000元/月乘以納稅人在本單位開始實習月份起至本月的實習月份數(shù)計算。


上述公式中的預(yù)扣率、速算扣除數(shù),按照2018年第61號公告所附的《個人所得稅預(yù)扣率表一》執(zhí)行。


舉個例子來看一次


答學生小張5月份在某公司實習取得勞務(wù)報酬4000元??劾U單位在為其預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報酬所得個人所得稅時,可采取累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳稅款。如采用該方法,那么小張5月份勞務(wù)報酬扣除5000元減除費用后則無需預(yù)繳稅款。


扣繳單位申報操作參考如下


1.進入<人員信息采集>界面,在人員信息界面中<任職受雇從業(yè)類型>選擇“實習學生(全日制學歷教育)”,點擊保存后發(fā)送。


支付實習生報酬兩個所得稅處理有不同!


2.在稅款計算界面,可以看到實習學生的<所得項目>是“其他連續(xù)勞務(wù)報酬”,按照5000元/月×納稅人在本單位開始實習月份起至本月的實習月份數(shù)計算累計減除費用。


公司給實習生按勞務(wù)報酬代扣了個稅,那么在企業(yè)所得稅方面是否需要有發(fā)票才能扣除呢?


下面來看一下企業(yè)所得稅方面的處理


依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)規(guī)定,企業(yè)因雇用實習生所實際發(fā)生的費用,應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出,并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的,準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù),作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。


根據(jù)上述規(guī)定,在企業(yè)所得稅方面,公司支付實習生的報酬是可以作為工資薪金扣除的,工資薪金費用是不需要發(fā)票的。


綜上,可以看出公司支付實習生的報酬,在個人所得稅方面,按“勞務(wù)報酬所得”項目代扣代繳,在企業(yè)所得稅方面,可以按照工資薪金在稅前扣除,兩個所得稅稅務(wù)文件的規(guī)定是不同的。


文章來源:正保會計網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)原創(chuàng)內(nèi)容,作者:老顧(正保會計網(wǎng)校答疑專家),侵權(quán)必究!

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