企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間如何確定

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2022/03/17 11:14:06　字體：大小

又到了一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳期，企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額為每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。計算應(yīng)納稅所得額首先要確認(rèn)收入，那么收入的納稅義務(wù)發(fā)生時間如何確定呢？在這里給大家歸納一下。

收入類型		納稅義務(wù)發(fā)生時間	政策依據(jù)
銷售商品	分期收款	合同約定的收款日期	企業(yè)所得稅法實施條例（國務(wù)院令第512號）
	產(chǎn)品分成方式	分得產(chǎn)品的日期	企業(yè)所得稅法實施條例（國務(wù)院令第512號）
	托收承付方式	辦妥托收手續(xù)時	國稅函[2008]875號
	預(yù)收款方式	發(fā)出商品時	國稅函[2008]875號
	商品需要安裝和檢驗	購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時，如安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時	國稅函[2008]875號
	支付手續(xù)費方式委托代銷	收到代銷清單時	國稅函[2008]875號
提供勞務(wù)	受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月	納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量	國稅函[2008]875號
	建筑勞務(wù)	完工進(jìn)度	國稅函[2008]875號
	安裝勞務(wù)	完工進(jìn)度，安裝工作是商品銷售附帶條件的，在確認(rèn)商品銷售實現(xiàn)時確認(rèn)收入	國稅函[2008]875號
	軟件服務(wù)	完工進(jìn)度	國稅函[2008]875號
	宣傳媒介	相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時	國稅函[2008]875號
	廣告制作	完工進(jìn)度	國稅函[2008]875號
	包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費	提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)	國稅函[2008]875號
	藝術(shù)表演、招待宴會和其他特殊活動的收費	相關(guān)活動發(fā)生時	國稅函[2008]875號
	長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)	相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時	國稅函[2008]875號
其他	股息、紅利	被投資方作出利潤分配決定或轉(zhuǎn)股決定的日期	企業(yè)所得稅法實施條例（國務(wù)院令第512號）、國稅函[2010]79號
	利息	合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期	企業(yè)所得稅法實施條例（國務(wù)院令第512號）
	租金	合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期；租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入	企業(yè)所得稅法實施條例（國務(wù)院令第512號）
	特許權(quán)使用費	合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期	企業(yè)所得稅法實施條例（國務(wù)院令第512號）
	特許權(quán)費	屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時，屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費，在提供服務(wù)時	國稅函[2008]875號
	會員費	只取得會籍，取得會員費時；申請入會或加入會員后，在會員期內(nèi)不再付費就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務(wù)的，在整個受益期內(nèi)分期確認(rèn)	國稅函[2008]875號
	接受捐贈	實際收到捐贈資產(chǎn)的日期	企業(yè)所得稅法實施條例（國務(wù)院令第512號）
	股權(quán)轉(zhuǎn)讓	轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時	國稅函[2010]79號
	債務(wù)重組	債務(wù)重組合同或協(xié)議生效時	國稅函[2010]79號
	銷售開發(fā)產(chǎn)品	正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》，（1）實際收訖價款或取得索取價款憑據(jù)（權(quán)利）之日；（2）分期收款方式，合同或協(xié)議約定付款日期，提前付款，實際付款日；（3）銀行按揭方式，首付款于實際收到日確認(rèn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)；（4）委托代銷，收到代銷清單時	國稅發(fā)[2009]31號
	政府補助	由政府財政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則；除上述情形外，實際取得收入時	國家稅務(wù)總局公告2021年第17號