新用戶掃碼下載補交社保、公積金個稅如何申報扣除？
企業(yè)由于一些原因給員工補交了社保和住房公積金，補交的社保和住房公積金如何在個人所得稅前扣除呢？
《全國人民代表大會常務委員會關于修改<中華人民共和國個人所得稅法>的決定》（主席令第九號）第六條第一款“應納稅所得額的計算”中第（一）項規(guī)定，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。第六條第四款規(guī)定，第一款第一項規(guī)定的專項扣除，包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標準繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等。
上述《個人所得稅法》及其實施條例都是對于繳納的社保和住房公積金在個人所得稅前扣除的一般規(guī)定，對于補交的情形并沒有明確。我們看一看實務操作中部分地方稅務機關的處理。
二、廈門稅務
國家稅務總局廈門市12366納稅服務中心在2020年2月25日對于“社保補繳后個人所得稅稅前扣除問題”進行了答復。
問題內(nèi)容：
1、員工于2019年9月入職，因財務人員原因，未繳交社保。
2、2020年2月補繳2019年9月至2020年1月社保。
3、2019年9月至2020年1月社保個人部分如何在個人所得稅稅前扣除？
a、全額在2020年2月工資中扣除；
b、按所屬期在2019年9月至2020年1月工資中逐月扣除，并修改每月個人所得稅申報表。
答復機構：廈門市稅務局
答復時間：2020-02-25
答復內(nèi)容：國家稅務總局廈門市12366納稅服務中心答復：
一次性補繳多月的社保費，應在對應月份分別扣除，而不是一次性在一個月扣除。因此，上述方案b是正確的。
二、廣西稅務
《廣西壯族自治區(qū)地方稅務局關于補繳住房公積金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費有關個人所得稅問題的通知》（桂地稅發(fā)[2006]40號）規(guī)定，個人按照規(guī)定補繳的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金，允許從其提出申請當月的工資、薪金所得中扣除，不足扣除部分允許在以后月份工資、薪金所得中逐月扣除。
有人說這個文件這么老了，現(xiàn)在還執(zhí)行嗎？我們來看看廣西玉林稅務2020年9月30日在微信公眾號中發(fā)布的文章。
補繳住房公積金如何申報個稅
近期，部分單位在申報個人所得稅的時候，普遍存在個人按規(guī)定補扣住房公積金應該怎么進行個稅申報的疑惑。
根據(jù)《自治區(qū)地方稅務局關于補繳住房公積金 基本養(yǎng)老保險費基本醫(yī)療保險費 失業(yè)保險費有關個人所得稅問題的通知》（桂地稅發(fā)〔2006〕40號），個人按照規(guī)定補繳的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金，允許從其提出申請當月的工資、薪金所得中扣除，不足扣除部分允許在以后月份工資、薪金所得中逐月扣除。
那么在自然人扣繳客戶端上如何申報呢？
可在補繳當期“其他扣除”中填寫補繳的住房公積金，并在備注欄注明“補扣（具體月份）住房公積金）”具體如下：
注意：按規(guī)定補扣基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費的操作以此類推。
我們看到，廈門稅務和廣西稅務在個稅前扣除補交的社保和住房公積金的實務操作不一致，廈門稅務對于一次性補繳多月的社保費，在對應月份分別扣除，而廣西稅務明確可在補繳當期“其他扣除”中填寫補繳的社保和住房公積金，并在備注欄注明“補扣（具體月份）社保和住房公積金），企業(yè)遇到這種問題時，要與主管稅務機關溝通，確認當?shù)氐膱?zhí)行口徑。
作者：李老師（正保會計網(wǎng)校答疑專家）
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