新用戶掃碼下載捐贈過程中發(fā)生的費用如何稅前扣除
眾所周知， 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，除另有規(guī)定外，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12％的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。那么，捐贈過程中發(fā)生的費用如何在稅前扣除呢？
一、政策依據(jù)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（稅務(wù)總局公告2021年第17號）
企業(yè)在非貨幣性資產(chǎn)捐贈過程中發(fā)生的運費、保險費、人工費用等相關(guān)支出，凡納入國家機關(guān)、公益性社會組織開具的公益捐贈票據(jù)記載的數(shù)額中的，作為公益性捐贈支出按照規(guī)定在稅前扣除；上述費用未納入公益性捐贈票據(jù)記載的數(shù)額中的，作為企業(yè)相關(guān)費用按照規(guī)定在稅前扣除。
本公告適用于2021年及以后年度匯算清繳。
二、政策分析
1.稅前扣除的方式
一是凡開具在公益捐贈票據(jù)金額中的，按照捐贈扣除的限額規(guī)定在稅前扣除；
二是未開具在公益捐贈票據(jù)金額中的，需要取得合規(guī)有效票據(jù)，可全額在稅前扣除。
2.實務(wù)分析
企業(yè)要結(jié)合捐贈支出是否超過當年的扣除限額以及捐贈物資的運雜費等相關(guān)費用是否取得合法有效的稅前扣除憑證等情況進行綜合考慮。
捐贈物資的運雜費等相關(guān)費用如果不能取得合規(guī)有效票據(jù)，建議在接受捐贈方開具公益捐贈票據(jù)時，溝通將此費用納入公益捐贈票據(jù)中。
捐贈物資的運雜費等相關(guān)費用如果可以取得合規(guī)有效票據(jù)，此時，企業(yè)可以有雙重選擇，企業(yè)可綜合考慮經(jīng)營情況和捐贈支出扣除限額來決定。
作者：劉老師（正保財稅咨詢專家）
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