熱點(diǎn)！多交印花稅能否申請(qǐng)退稅或抵減？

近期有企業(yè)咨詢(xún)多交了印花稅能不能申請(qǐng)退稅或抵減，我們來(lái)看看一下相關(guān)的規(guī)定。

《印花稅暫行條例施行細(xì)則》（財(cái)稅字[1988]第255號(hào)）第二十四條規(guī)定，凡多貼印花稅票者，不得申請(qǐng)退稅或者抵用。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<印花稅管理規(guī)程（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第77號(hào)）第二十四條規(guī)定，多貼印花稅票的，不得申請(qǐng)退稅或者抵用。

《稅收征收管理法》（主席令第四十九號(hào)）第五十一條規(guī)定，納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國(guó)庫(kù)中退庫(kù)的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國(guó)庫(kù)管理的規(guī)定退還。

目前印花稅繳納方式有五種，包括自行貼花、單筆明細(xì)申報(bào)、按期匯總繳納、核定征收以及委托代征。從上述規(guī)定來(lái)看，采取自行貼花方式多繳納印花稅的不能申請(qǐng)退稅，但采取除自行貼花以外方式的，可以申請(qǐng)退稅。

我們?cè)倏匆豢床糠侄悇?wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定。

1.廣西稅務(wù)12366在2019年12月26日對(duì)于問(wèn)題“納稅人使用按期申報(bào)方式繳納印花稅的，多繳的印花稅能否申請(qǐng)退稅?”答復(fù)如下:

對(duì)于印花稅退稅問(wèn)題，應(yīng)按以下兩種情形判斷:

一、使用印花稅票方式繳納印花稅的,根據(jù)《印花稅暫行條例施行細(xì)則》第二十四條規(guī)定:“凡多貼印花稅票者 ,不得申請(qǐng)退稅或者抵用。"印花稅票需由納稅人購(gòu)買(mǎi)后粘貼在應(yīng)稅憑證上，并由納稅人進(jìn)行注銷(xiāo)或畫(huà)銷(xiāo)。由于稅票一旦畫(huà)銷(xiāo)無(wú)法再次使用,如納稅人發(fā)生錯(cuò)誤,誤貼或多貼稅票,無(wú)法申請(qǐng)退稅。

二、除使用印花稅票外以其他方式繳納的印花稅,多繳的稅款可以申請(qǐng)抵減或退稅。同時(shí),根據(jù)《征管法》第五十一條.規(guī)定:納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款。

2. 國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局2018年6月14日發(fā)布的《2018年5月12366咨詢(xún)熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題集》對(duì)于第10問(wèn)“多繳的印花稅可否申請(qǐng)抵減或退稅嗎？”答復(fù)如下：

多繳的印花稅可否退抵，需根據(jù)具體繳納方式確定。凡自行購(gòu)買(mǎi)印花稅票并貼花劃銷(xiāo)的，根據(jù)《印花稅暫行條例施行細(xì)則》第二十四條規(guī)定，不得申請(qǐng)退稅或者抵用。采用其它繳稅方式的，確系因計(jì)算錯(cuò)誤等原因多繳稅款的，可根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十一條的相關(guān)規(guī)定，自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)，申請(qǐng)抵繳或退稅。

3.《吉林省稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》（吉稅地字〔1990〕204號(hào)）對(duì)于第16問(wèn)“關(guān)于以繳款書(shū)，完稅證和印花稅票多繳稅款是否退稅的問(wèn)題”答復(fù)如下：

以繳款書(shū)或完稅證繳納印花稅款的因計(jì)算有誤或其他特殊原因多繳印花稅款的，可以辦理退稅。以印花稅票完稅的對(duì)其多繳的稅款，不論什么原因，一律不予退稅。

《北京市稅務(wù)局關(guān)于征收印花稅幾個(gè)政策業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》（市稅三[1989]925號(hào)）第八條規(guī)定，對(duì)以填開(kāi)繳款書(shū)方式代替貼印花納稅的，其多繳納的稅款，可按規(guī)定手續(xù)辦理退庫(kù)。

由于財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局并沒(méi)有針對(duì)采取除自行貼花以外方式多繳納印花稅能否退稅或抵減的問(wèn)題予以明確，只有部分稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠退稅或抵減的文件和問(wèn)題解答，實(shí)際操作中建議企業(yè)與當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，爭(zhēng)取能夠退稅或抵減。

作者：李老師（正保財(cái)稅咨詢(xún)專(zhuān)家）