增值稅、消費稅等和企業(yè)所得稅視同銷售的異同

增值稅、土地增值稅、消費稅、資源稅和企業(yè)所得稅都規(guī)定了視同銷售，那么它們是怎樣規(guī)定的？有哪些異同？下面我們一起看一看。

不同稅種視同銷售的主要區(qū)別：

1.增值稅貨物和服務(wù)視同銷售的適用對象包含個體工商戶，不含其他個人；增值稅無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的視同銷售包含個體工商戶和其他個人。

2.消費稅和資源稅視同銷售的適用對象包含個體工商戶和其他個人。

3.土地增值稅的視同銷售適用對象僅適用于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。

4.企業(yè)所得稅、土地增值稅和資源稅規(guī)定，“非貨幣性資產(chǎn)交換”屬于視同銷售；“非貨幣性資產(chǎn)交換”對于增值稅屬于銷售而非視同銷售。

5.無償提供服務(wù)、無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象，不視同銷售；無償增送貨物，用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象，屬于視同銷售。

6.消費稅和資源稅的視同銷售都包含“連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品”，其他稅種無此規(guī)定。

視同銷售的相關(guān)政策：

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》（財政部、國家稅務(wù)總局令第65號）

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第512號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2006]187號）

《中華人民共和國消費稅暫行條例》（國務(wù)院令第539號）

《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細(xì)則》（財政部 國家稅務(wù)總局第51號令）

《國務(wù)院關(guān)于修改的決定》（國務(wù)院令第605號）

《中華人民共和國資源稅暫行條例實施細(xì)則》（財政部 國家稅務(wù)總局令第66號）

《中華人民共和國資源稅法》（主席令第三十三號）

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于資源稅有關(guān)問題執(zhí)行口徑的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第34號）

視同銷售的特殊性規(guī)定：

扶貧捐贈免征增值稅；疫情捐贈免征增值稅及附加稅費、消費稅。

相關(guān)政策依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于扶貧貨物捐贈免征增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2019年第55號）

第一條 自2019年1月1日至2022年12月31日，對單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，或直接無償捐贈給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個人，免征增值稅。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號）

第三條 單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。

作者：裴老師（正保會計網(wǎng)校財稅專家）