增值稅稅率下降 出口退稅企業(yè)怎么調(diào)整

2019年4月1日起，原適用增值稅稅率16%和10%的業(yè)務(wù)，適用稅率調(diào)整為13%和9%。稅率調(diào)整后對(duì)出口企業(yè)有什么影響？根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào) 關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》的相關(guān)規(guī)定。

增值稅稅率調(diào)整后，出口企業(yè)的退稅率調(diào)整為13%、10%、9%、6%和0%五檔。主要是對(duì)原適用稅率和退稅率同時(shí)為16%、或同時(shí)為10%的貨物（服務(wù)），在4月1日稅率調(diào)整為13%和9%后，相應(yīng)的退稅率也分別調(diào)整為13%和9%。主要是保證出口貨物（服務(wù)）出口退稅率不能超過(guò)該貨物（服務(wù)）適用的稅率。

在2019年6月30日后，出口企業(yè)出口貨物（服務(wù)），完全適用調(diào)整后的退稅率。在2019年6月30日前出口的貨物（服務(wù)），分以下情況分別處理：

一、外貿(mào)企業(yè)

外貿(mào)型出口企業(yè)出口的貨物（服務(wù)）是2019年4月1日前購(gòu)進(jìn)，取得16%或10%稅率的發(fā)票的，出口時(shí)，如果貨物（服務(wù)）原退稅率為16%或10%的，仍適用16%或10%的退稅率；出口貨物（服務(wù)）是2019年4月1日后采購(gòu)，取得13%或9%稅率的發(fā)票的，出口適用退稅率為13%或9%；

要是在2019年6月30日后出口，即使取得的采購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票稅率為16%或10%，也要按調(diào)整后的退稅率13%或9%執(zhí)行。

另外，外貿(mào)企業(yè)還要注意，在2019年4月1日前報(bào)關(guān)出口的該類(lèi)貨物（服務(wù)），在2019年4月1日后才取得調(diào)整后稅率的專(zhuān)用發(fā)票，那么退稅率也要適用調(diào)整后的退稅率。

二、生產(chǎn)企業(yè)

對(duì)生產(chǎn)型出口企業(yè)在2019年6月30日前出口自產(chǎn)貨物（服務(wù)）的，出口退稅率仍適用原來(lái)的出口退稅率。即原適用稅率和退稅率同時(shí)為16%、或同時(shí)為10%的貨物（服務(wù)），不論是什么時(shí)間采購(gòu)原料生產(chǎn)，只要在2019年6月30日前報(bào)關(guān)出口，就還適用16%或10%的退稅率。

調(diào)整出口退稅率的執(zhí)行時(shí)間及出口貨物（服務(wù)）勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的時(shí)間按以下規(guī)定執(zhí)行：報(bào)關(guān)出口的貨物（服務(wù)）勞務(wù)（保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口除外），以海關(guān)出口報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn);非報(bào)關(guān)出口的貨物（服務(wù)）勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開(kāi)具時(shí)間為準(zhǔn);保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物（服務(wù)），以貨物（服務(wù)）離境時(shí)海關(guān)出具的出境貨物（服務(wù)）備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)。

 | 作者：盛老師（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校財(cái)稅專(zhuān)家）