新用戶掃碼下載權(quán)益法核算長投取得分紅如何進行企業(yè)所得稅申報
《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。但是權(quán)益法核算長投時取得分紅在賬務(wù)處理上并不反應(yīng)在損益類科目，如何進行申報呢？
一、權(quán)益法核算長投取得分紅涉及的賬務(wù)處理
1.被投資盈利時，投資單位進行賬務(wù)處理如下：
借：長期股權(quán)投資--損益調(diào)整（凈利潤×持股比例）
貸：投資收益（凈利潤×持股比例）
2.被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：
借：應(yīng)收股利（根據(jù)持股比例計算）
貸：長期股權(quán)投資--損益調(diào)整
收到該股利：
借：其他貨幣資金--存出投資款
貸：應(yīng)收股利
二、權(quán)益法核算長投取得分紅涉及的所得稅申報
被投資企業(yè)形成收益時，投資單位確認“投資收益”，但此收益不屬于稅務(wù)上確認的分紅所得，不應(yīng)確認投資單位的應(yīng)稅收入，而實際取得的分紅才是我們應(yīng)當(dāng)進行免稅申報的金額。
話不多說，我們舉例來看：A公司直接投資B公司（納稅人識別號：**）30%股權(quán)，投資成本1000萬元，并將該股權(quán)作為長期股權(quán)投資的權(quán)益法核算，2018年4月20日B公司做出利潤分配，分配A公司現(xiàn)金股利100萬元，2018年度A公司賬面確認B公司的投資收益共計150萬元。
涉稅分析，賬載“投資收益”金額150萬元，而稅務(wù)上認可的投資所得為100萬元，應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)減50萬元，且稅務(wù)上認可的投資所得100萬元符合免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠條件，需作為免稅收入申報。
1、步驟一：分紅的免稅申報
依據(jù)案例的情況，首先申報分紅的免稅信息，填表情況如下：
2、步驟二：投資收益的稅會差異調(diào)整
調(diào)整稅會差異，填表情況如下：
3、步驟三：相關(guān)調(diào)整信息匯總?cè)胫鞅?/strong>
| 作者：劉老師（正保會計網(wǎng)校答疑專家）
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