近日，國家稅務總局發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》，明確稅前扣除的憑證范圍、相關概念、管理原則，將收款憑證、內部憑證、分割單等納入稅前扣除憑證等等。小編整理了一些重點內容和需要我們注意的問題，希望能為大家提供幫助！

　　1.稅前扣除憑證概念

　　企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，證明與取得收入有關的、合理的支出實際發(fā)生，并據以稅前扣除的各類憑證。

　　★2.三大原則

　　（1） 真實性——是基礎，要求經濟業(yè)務是真實發(fā)生和支出金額準確。

　　（2） 合法性——是核心，形式合法，來源合法。

　�。�3） 關聯性——也是核心，指稅前扣除憑證與其反映的支出相關聯且有證明力。

　　3.扣除依據

　　企業(yè)發(fā)生支出，應取得扣除憑證，作為計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除相關支出的依據。“發(fā)票”再也不是唯一的扣除憑證。

　　值得注意的是：合同協(xié)議、支出依據、付款憑證等相關資料，雖不屬于稅前扣除憑證，但屬于與企業(yè)經營活動直接相關且能夠證明稅前扣除憑證真實性的證明資料，企業(yè)也應妥善保管，以備核查。

　　★4.稅前扣除憑證種類

　　（1）內部憑證

　　內部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。如企業(yè)支付給員工的工資或從農民手中購進免稅農產品，工資表或企業(yè)自行開具農產品收購發(fā)票等會計原始憑證即為內部憑證

　　（2）外部憑證

　　外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票（包括紙質發(fā)票和電子發(fā)票）、財政票據、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

　　5.境內支出處理

　�。�1）增值稅應稅項目：

　　——對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，發(fā)票作為稅前扣除憑證；——對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業(yè)務的個人，稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證。

　　（2）增值稅非應稅項目：

　　——對方為單位的，以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；——對方為個人的，以內部憑證作為稅前扣除憑證。

　　6.境外支出處理

　　從境外購進貨物或者勞務發(fā)生的支出，以對方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質的收款憑證、相關稅費繳納憑證作為稅前扣除憑證。

　　7.不得作為稅前扣除憑證種類

　　私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票（以下簡稱"不合規(guī)發(fā)票"），以及取得不符合國家法律、法規(guī)等相關規(guī)定的其他外部憑證（以下簡稱"不合規(guī)其他外部憑證"），不得作為稅前扣除憑證。

　　8.其他可作為稅前扣除憑證的情形

　　（1）業(yè)務真實發(fā)生，補開、換開后的發(fā)票可以作為稅前扣除憑證

　�。�2）企業(yè)無法取得補開、換開發(fā)票的可以憑借其他業(yè)務資料證明交易真實性。

　　9.以前年度發(fā)票處理

　　企業(yè)以前年度應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者證實其支出真實性的相關資料，相應支出可以追補至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補年限不得超過五年。稅務機關發(fā)現的需在被告知之日起60日內補開。

　　★10.施行時間

　　2018年7月1日起施行。