問(wèn)：（1）生產(chǎn)在分公司，出口銷售在總公司，總公司名義已辦理海關(guān)登記證書(shū)和對(duì)外貿(mào)易備案登記表，這時(shí)按生產(chǎn)型企業(yè)海慧寺按對(duì)外貿(mào)易企業(yè)出口退稅？
（2）分公司可以自行生產(chǎn)，出口銷售后可以自行辦理出口退稅嗎？
答：現(xiàn)將您的問(wèn)題回復(fù)如下：
�。�1）出口退稅需由具備法人資格的企業(yè)辦理相關(guān)手續(xù)，但分公司不具有法人資格，所以，無(wú)法取得相應(yīng)的出口退稅手續(xù)，不能辦理出口退稅。
�。�2）是否按生產(chǎn)型企業(yè)辦理出口退稅，要根據(jù)總公司本身的性質(zhì)來(lái)確定，如總公司確定為生產(chǎn)型企業(yè)，就可以按生產(chǎn)型企業(yè)退稅，否則不行。
問(wèn)：出口貨物備案單證包括哪些？
答：（1）外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同，包括一筆購(gòu)銷合同下簽訂的補(bǔ)充合同等；
�。�2）出口貨物明細(xì)單，又稱貨物出運(yùn)分析單或者信用證分析單；
�。�3）出口貨物裝貨單，又稱“關(guān)單”；
（4）出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)收據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)）。
問(wèn)：什么是出口貨物明細(xì)單？
答：出口貨物明細(xì)單又稱貨物出運(yùn)分析單、信用證分析單，是指托運(yùn)人（發(fā)貨人）根據(jù)外銷合同條款和信用證條款內(nèi)容填寫(xiě)的向?qū)ν赓Q(mào)易運(yùn)輸公司或其他有權(quán)受理對(duì)外貨運(yùn)業(yè)務(wù)的貨運(yùn)代理公司辦理貨物托運(yùn)的單證。
問(wèn)：我是一個(gè)出口企業(yè)，國(guó)外客戶免費(fèi)提供給我設(shè)備，我使用一段時(shí)間后運(yùn)出國(guó)外，是否征稅？
答：按增值稅條例規(guī)定，在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物征稅，所以，您描述的行為不征收增值稅。
問(wèn)：我公司為國(guó)外某公司提供檢測(cè)設(shè)備服務(wù)，被檢測(cè)的設(shè)備在境內(nèi)，是否適用零稅率？
答：如果被檢測(cè)的設(shè)備在境內(nèi)，屬于在我國(guó)境內(nèi)提供檢測(cè)服務(wù)，不適用跨境應(yīng)稅服務(wù)零稅率的規(guī)定。
問(wèn)：我公司出口貨物一批，出口合同簽訂價(jià)款為門(mén)到門(mén)價(jià)格，其中包含國(guó)外運(yùn)費(fèi)部分，是否應(yīng)代扣國(guó)外客戶的增值稅？
答：這項(xiàng)運(yùn)輸行為完全發(fā)生在國(guó)外，不屬于境內(nèi)應(yīng)稅勞務(wù)，不需要代扣增值稅。
問(wèn)：我公司出口貨物一批，出口合同簽訂價(jià)款為門(mén)到門(mén)價(jià)格，出口完稅價(jià)格如何確定？
答：出口銷售按FOB價(jià)核算，將門(mén)到門(mén)價(jià)格減去出口的海運(yùn)費(fèi)和保費(fèi)及國(guó)外的運(yùn)費(fèi)計(jì)算。
問(wèn)：我公司出口后，由于特殊原因無(wú)法完全收匯，是否影響出口退稅？
答：根據(jù)《國(guó)家外匯管理局關(guān)于印發(fā)貨物貿(mào)易外匯管理法規(guī)有關(guān)問(wèn)題的通知》（匯發(fā)[2012]38號(hào)）第三十七條符合下列情況之一的業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在貨物進(jìn)出口或收付匯業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生之日起30天內(nèi)，通過(guò)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)向所在地外匯局報(bào)送對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)收付匯或進(jìn)出口日期等信息：
�。ㄒ唬�30天以上（不含）的預(yù)收貨款、預(yù)付貨款；
（二）90天以上（不含）的延期收款、延期付款；
（三）90天以上（不含）的遠(yuǎn)期信用證（含展期）、海外代付等進(jìn)口貿(mào)易融資；
�。ㄋ模〣、C類企業(yè)在分類監(jiān)管有效期內(nèi)發(fā)生的預(yù)收貨款、預(yù)付貨款，以及30天以上（不含）的延期收款、延期付款；
�。ㄎ澹┩缓贤�(xiàng)下轉(zhuǎn)口貿(mào)易收支日期間隔超過(guò)90天（不含）且先收后支項(xiàng)下收匯金額或先支后收項(xiàng)下付匯金額超過(guò)等值50萬(wàn)美元（不含）的業(yè)務(wù)；
（六）其他應(yīng)當(dāng)報(bào)告的事項(xiàng)。
對(duì)于第（一）、（二）、（四）項(xiàng)，企業(yè)還需報(bào)送關(guān)聯(lián)企業(yè)交易信息。
所以，如無(wú)法收匯，請(qǐng)按規(guī)定報(bào)告。
問(wèn)：我公司接受境外企業(yè)委托進(jìn)行技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)，開(kāi)發(fā)的過(guò)程中需要委托方提供一些測(cè)試設(shè)備使用，這些設(shè)備從海外進(jìn)來(lái)時(shí)按照“其他進(jìn)口免費(fèi)”的形式進(jìn)口，正常繳納了增值稅和關(guān)稅，增值稅也正常抵扣了，不需要向境外支付設(shè)備款，這些社設(shè)備使用完畢后在按照“其他免費(fèi)出口”的形式還給境外企業(yè)，境外企業(yè)也不向我公司支付設(shè)備款，請(qǐng)問(wèn)：
（1） 設(shè)備進(jìn)口進(jìn)來(lái)時(shí)，如何進(jìn)行賬務(wù)處理？
（2） 設(shè)備還回去時(shí)，如何進(jìn)行賬務(wù)處理，涉及哪些稅種？如何交稅？
答：現(xiàn)將您的問(wèn)題回復(fù)如下：您報(bào)關(guān)進(jìn)口的方式不太對(duì)，應(yīng)該按“不作價(jià)進(jìn)口設(shè)備”報(bào)關(guān)進(jìn)口，免征進(jìn)口關(guān)稅，征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，屬于海關(guān)監(jiān)管貨物，監(jiān)管期限5年。
加工合同解除后，經(jīng)原外經(jīng)貿(mào)審批部門(mén)批準(zhǔn)，由主管海關(guān)核銷，方可將免稅不作價(jià)設(shè)備退運(yùn)出境。
問(wèn)：“不作價(jià)進(jìn)口設(shè)備”通常指的是以加工貿(mào)易的形式進(jìn)口的，但是加工貿(mào)易進(jìn)口設(shè)備有種類限制，我們進(jìn)口的設(shè)備不屬于可以加工貿(mào)易進(jìn)口的設(shè)備，所以沒(méi)辦法按照“不作價(jià)進(jìn)口設(shè)備”報(bào)關(guān)進(jìn)口，但是因?yàn)殚_(kāi)發(fā)測(cè)試必須使用這些設(shè)備，所以只能按“其他進(jìn)口免費(fèi)”的形式進(jìn)口，以前有一些設(shè)備使用后不需要還給對(duì)方，在進(jìn)口時(shí)就按照接受實(shí)務(wù)捐贈(zèng)處理了，但是現(xiàn)在這些設(shè)備需要還給對(duì)方，怎么進(jìn)行賬務(wù)處理以及如何交稅？
答：（1）如按退運(yùn)方式退還國(guó)外客戶，可以免征關(guān)稅和增值稅。
�。�2）如按一般貿(mào)易出口方式出口給國(guó)外客戶，需要繳納關(guān)稅，可以免征增值稅，但原抵扣的增值稅要進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。
�。�3）企業(yè)所得稅方面：如果進(jìn)口后計(jì)入固定資產(chǎn)，計(jì)提折舊，再退給國(guó)外客戶時(shí)就需要做收入處理，相應(yīng)核算企業(yè)所得稅；如果進(jìn)口后沒(méi)有計(jì)入固定資產(chǎn)，可按暫借用設(shè)備，只做備查登記，再退給國(guó)外客戶時(shí)就不需要做銷售處理了。
問(wèn)：一、五、增值稅免稅抵扣和免退稅的計(jì)算（一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免抵退稅，依下列公式計(jì)算：1.當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）
1. 請(qǐng)問(wèn)：當(dāng)期應(yīng)納稅額在增值稅申報(bào)表及免抵退稅表無(wú)論什么位置都不需要填寫(xiě)嗎？有什么用？
二、第四 第六欄次
1.免抵退稅申報(bào)匯總表中的第4欄“免抵退出口貨物勞務(wù)銷售額”是單證信息齊全的出口銷售額，對(duì)嗎？
2.假設(shè)本月1000萬(wàn)，400不齊，600單證齊全，那么第四行填寫(xiě)600，第六行填寫(xiě)1000，第七行600，第八行不全的是400對(duì)吧？
三、免抵退稅
1.我公司每月均沒(méi)有期末留抵均需要交稅，每月還得按照免抵稅額繳納城建稅及教育費(fèi)附加，請(qǐng)問(wèn)采取免抵退稅方式是不是沒(méi)有意義呀？
2.如何處理比較好？比如能否申請(qǐng)為免稅不退稅��？
答：現(xiàn)將您的問(wèn)題回復(fù)如下：
一、在增值稅申報(bào)表中：應(yīng)納稅額是按銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算過(guò)程進(jìn)行填報(bào)的。
二、在增值稅免抵退申報(bào)表中：只有應(yīng)納稅額計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)，即為留抵稅額時(shí)，才填入留抵稅額對(duì)應(yīng)的欄次。
三、免抵退出口貨物勞務(wù)銷售額是單證信息齊全的銷售額。
四、免抵稅額需要繳納城建稅，您雖然沒(méi)有退稅，但出口貨物勞務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額也進(jìn)行了抵扣，相應(yīng)減少了應(yīng)納稅額。
五、申請(qǐng)免稅不合適，免稅項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣；而免抵退稅銷售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的。
