11月1日起綜服企業(yè)可代生產(chǎn)企業(yè)集中申報出口退稅

　　近日，《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第35號） 明確，從2017年11月1日起，外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)（以下稱"綜服企業(yè)"）和生產(chǎn)企業(yè)出口貨物符合規(guī)定條件的，改為由綜服企業(yè)代生產(chǎn)企業(yè)集中申報退稅（以下稱代辦退稅）。同時廢止了《國家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)出口貨物退（免）稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第13號）。

　　一、綜服企業(yè)的定義根據(jù)《商務(wù)部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局、質(zhì)檢總局、外匯局關(guān)于促進外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)健康發(fā)展有關(guān)工作的通知》（商貿(mào)函〔2017〕759號）規(guī)定：綜服企業(yè)是指具備對外貿(mào)易經(jīng)營者身份，接受國內(nèi)外客戶委托，依法簽訂綜合服務(wù)合同（協(xié)議），依托綜合服務(wù)信息平臺，代為辦理包括報關(guān)報檢、物流、退稅、結(jié)算、信保等在內(nèi)的綜合服務(wù)業(yè)務(wù)和協(xié)助辦理融資業(yè)務(wù)的企業(yè)。

　　二、綜服企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)集中申報退稅應(yīng)符合的條件：

　?。ㄒ唬┚C服企業(yè)的條件：

　　1.符合商務(wù)部等部門規(guī)定的綜服企業(yè)定義并向主管稅務(wù)機關(guān)備案。

　　2.企業(yè)內(nèi)部已建立較為完善的代辦退稅內(nèi)部風(fēng)險管控制度并已向主管稅務(wù)機關(guān)備案。

　　（二）生產(chǎn)企業(yè)的條件：

　　1.出口貨物為生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物。

　　2.生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人并已按規(guī)定辦理出口退（免）稅備案。

　　3.生產(chǎn)企業(yè)已與境外單位或個人簽訂出口合同。

　　4.生產(chǎn)企業(yè)已與綜服企業(yè)簽訂外貿(mào)綜合服務(wù)合同（協(xié)議），約定由綜服企業(yè)提供包括報關(guān)報檢、物流、代辦退稅、結(jié)算等在內(nèi)的綜合服務(wù)，并明確相關(guān)法律責(zé)任。

　　5.生產(chǎn)企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)提供代辦退稅的開戶銀行和賬號（以下簡稱代辦退稅賬戶）。

　　三、綜服企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)履行的備案手續(xù)

　?。ㄒ唬┥a(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)辦理委托代辦退稅備案生產(chǎn)企業(yè)首次委托綜服企業(yè)代辦退稅前，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送《代辦退稅情況備案表》并提供代辦退稅賬戶，同時將與綜服企業(yè)簽訂的外貿(mào)綜合服務(wù)合同（協(xié)議）留存?zhèn)洳椤?/p>

　　《代辦退稅情況備案表》內(nèi)容發(fā)生變化時，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)重新報送該表。

　　（二）綜服企業(yè)應(yīng)當(dāng)辦理代辦退稅備案。

　　綜服企業(yè)在為每戶生產(chǎn)企業(yè)首次代辦退稅前，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送《代辦退稅情況備案表》，同時將下列資料留存?zhèn)洳椋?/p>

　　1.與生產(chǎn)企業(yè)簽訂的外貿(mào)綜合服務(wù)合同（協(xié)議）。

　　2.每戶委托代辦退稅生產(chǎn)企業(yè)的《代辦退稅情況備案表》。

　　3.綜服企業(yè)代辦退稅內(nèi)部風(fēng)險管控信息系統(tǒng)建設(shè)及應(yīng)用情況。

　　《代辦退稅情況備案表》的內(nèi)容發(fā)生變化時，綜服企業(yè)應(yīng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)重新報送該表。

　　綜服企業(yè)首次辦理代辦退稅備案時，應(yīng)將企業(yè)代辦退稅內(nèi)部風(fēng)險管控制度一次性報主管稅務(wù)機關(guān)。

　?。ㄈ┚C服企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將綜服企業(yè)報送的《代辦退稅情況備案表》內(nèi)容與相應(yīng)生產(chǎn)企業(yè)的《代辦退稅情況備案表》內(nèi)容進行比對，比對相符的，應(yīng)予以辦理代辦退稅備案；比對不符的，將比對不符情況一次性告知綜服企業(yè)。

　　四、出口退稅的計算

　?。ㄒ唬┥a(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物，應(yīng)先按出口貨物離岸價和增值稅適用稅率計算銷項稅額并按規(guī)定申報繳納增值稅，同時向綜服企業(yè)開具備注欄內(nèi)注明"代辦退稅專用"的增值稅專用發(fā)票（以下稱代辦退稅專用發(fā)票），作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證。

　　出口貨物離岸價以人民幣以外的貨幣結(jié)算的，其人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價。

　　代辦退稅專用發(fā)票上的"金額"欄次須按照換算成人民幣金額的出口貨物離岸價填寫。

　?。ǘ┚C服企業(yè)向其主管稅務(wù)機關(guān)申報代辦退稅，應(yīng)退稅額按代辦退稅專用發(fā)票上注明的"金額"和出口貨物適用的出口退稅率計算。

　　應(yīng)退稅額=代辦退稅專用發(fā)票上注明的"金額"×出口貨物適用的出口退稅率代辦退稅專用發(fā)票不得作為綜服企業(yè)的增值稅扣稅憑證。

　　五、出口退稅的申報綜服企業(yè)應(yīng)參照外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報相關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機關(guān)單獨申報代辦退稅，報送《外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代辦退稅申報表》、代辦退稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）和其他申報資料。

　　六、綜服企業(yè)的風(fēng)險防控職責(zé)綜服企業(yè)應(yīng)履行代辦退稅內(nèi)部風(fēng)險管控職責(zé)，嚴(yán)格審核委托代辦退稅的生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、生產(chǎn)能力及出口業(yè)務(wù)的真實性。代辦退稅內(nèi)部風(fēng)險管控職責(zé)包括：

　?。ㄒ唬┲贫ùk退稅內(nèi)部風(fēng)險管控制度，包括風(fēng)險控制流程、規(guī)則、管理制度等。

　?。ǘ┙⒋k退稅風(fēng)險管控信息系統(tǒng)，對生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營情況和生產(chǎn)能力進行分析，對代辦退稅的出口業(yè)務(wù)進行事前、事中、事后的風(fēng)險識別、分析。

　?。ㄈδ甓葍?nèi)委托代辦退稅稅額超過100萬元的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)實地核查其經(jīng)營情況和生產(chǎn)能力，核查內(nèi)容包括貨物出口合同或訂單、生產(chǎn)設(shè)備、經(jīng)營場所、企業(yè)人員、會計賬簿、生產(chǎn)能力等，對有關(guān)核查情況應(yīng)有完備記錄和留存相關(guān)資料。

　?。ㄋ模δ甓葍?nèi)委托代辦退稅稅額超過100萬元的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)進行出口貨物的貿(mào)易真實性核查。核查內(nèi)容包括出口貨物真實性，出口貨物與報關(guān)單信息一致性，與生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)能力的匹配性，有相應(yīng)的物流憑證和出口收入憑證等。每戶委托代辦退稅的生產(chǎn)企業(yè)核查覆蓋率不應(yīng)低于其代辦退稅業(yè)務(wù)的75%，對有關(guān)核查情況應(yīng)有完備記錄和留存相關(guān)資料。

　　七、綜服企業(yè)未履行風(fēng)險防控職責(zé)的連帶責(zé)任代辦退稅的出口業(yè)務(wù)有按規(guī)定應(yīng)予追回退稅款情形，如果綜服企業(yè)未能按照本公告第九條規(guī)定履行其職責(zé)，且生產(chǎn)企業(yè)未能按規(guī)定將稅款補繳入庫的，綜服企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任，將生產(chǎn)企業(yè)未能補繳入庫所涉及的稅款進行補繳。

　　八、發(fā)生騙取出口退稅的有關(guān)法律責(zé)任代辦退稅的出口業(yè)務(wù)，如發(fā)生騙取出口退稅等涉稅違法行為的，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)作為責(zé)任主體承擔(dān)法律責(zé)任。綜服企業(yè)非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致發(fā)生騙取出口退稅的，對其應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十三條的規(guī)定進行處罰。

　　綜服企業(yè)發(fā)生參與生產(chǎn)企業(yè)騙取出口退稅等涉稅違法行為的，應(yīng)依法承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任，且36個月內(nèi)不得按照本公告規(guī)定從事代辦退稅業(yè)務(wù)。