全年一次性獎(jiǎng)金、各類補(bǔ)償金等,如何繳納個(gè)稅?
為了幫助大家更好地了解和掌握具體政策,小編梳理了全年一次性獎(jiǎng)金收入、解除勞動(dòng)合同一次性補(bǔ)償金、提前退休一次性補(bǔ)貼等三種“一次性”收入相關(guān)要點(diǎn),讓我們一起來(lái)學(xué)習(xí)吧!
全年一次性獎(jiǎng)金收入
基礎(chǔ)概念:
全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況,向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。
計(jì)算方法:
居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金,符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào))規(guī)定的,在2027年12月31日前,不并入當(dāng)年綜合所得,以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額,按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表(以下簡(jiǎn)稱月度稅率表),確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為:
應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)
居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金,也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。自2028年1月1日起,居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金,應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
計(jì)算案例:
老王2024年度僅取得工資薪金一項(xiàng)綜合所得,全年工資20萬(wàn)元、年底發(fā)放了2.4萬(wàn)元的全年一次性獎(jiǎng)金,假設(shè)全年可扣除的專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除合計(jì)為4.4萬(wàn)元,無(wú)其他扣除和減免稅情況,那么在辦理年度匯算時(shí),若選擇單獨(dú)計(jì)稅方式,其獎(jiǎng)金如何計(jì)稅?
1.確定適用稅率:以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額,按照月度稅率表,確定適用稅率和速算扣除數(shù)。24000÷12=2000(元),對(duì)應(yīng)稅率為3%,速算扣除數(shù)為0。
2.計(jì)算應(yīng)納稅額:全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=24000×3%=720(元)
注意點(diǎn):
1.在一個(gè)納稅年度內(nèi),對(duì)每一個(gè)納稅人,全年一次性獎(jiǎng)金優(yōu)惠計(jì)稅辦法只允許采用一次。
2.雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金,如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等,一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并,按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
3.全年一次性獎(jiǎng)金收入可以納入綜合所得進(jìn)行年度匯算清繳,也可以按照全年一次性獎(jiǎng)金政策單獨(dú)計(jì)稅。
解除勞動(dòng)合同一次性補(bǔ)償金
基礎(chǔ)概念:
解除勞動(dòng)合同一次性補(bǔ)償金是指?jìng)€(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi))。
計(jì)算方法:
解除勞動(dòng)合同一次性補(bǔ)償金在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個(gè)人所得稅;超過(guò)3倍數(shù)額的部分,不并入當(dāng)年綜合所得,單獨(dú)適用綜合所得稅率表,計(jì)算納稅。
計(jì)算案例:
2024年,藍(lán)天公司因增效減員與老張解除勞動(dòng)合同,老張取得一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入370000元。假設(shè)當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠て骄べY為80000元,其解除勞動(dòng)合同一次性補(bǔ)償金如何計(jì)稅?
1.確定適用稅率:370000-80000×3=130000(元)
按照年度綜合所得稅率表,確定適用稅率為10%,速算扣除數(shù)為2520。
2.計(jì)算應(yīng)納稅額:解除勞動(dòng)合同一次性補(bǔ)償金應(yīng)納稅額=130000×10%-2520=10480(元)
注意點(diǎn):
1.當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY是指原任職受雇單位所在直轄市、計(jì)劃單列市、副省級(jí)城市、地級(jí)市(地區(qū)、州、盟)上一年度城鎮(zhèn)職工社會(huì)平均工資。
2.個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入,無(wú)需納入綜合所得進(jìn)行年度匯算清繳。
提前退休的一次性補(bǔ)償收入
基礎(chǔ)概念:
個(gè)人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入。
計(jì)算方法:
提前退休的一次性補(bǔ)償收入應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實(shí)際年度數(shù)平均分?jǐn)?,確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨(dú)適用綜合所得稅率表,計(jì)算納稅。計(jì)算公式:
應(yīng)納稅額={〔(一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù))-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率-速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)
計(jì)算案例:
老周于2024年1月辦理提前退休手續(xù),距離正常退休還有2年,當(dāng)月取得單位發(fā)放的一次性補(bǔ)償收入180000元,費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為60000元,其提前退休的一次性補(bǔ)償收入如何計(jì)稅?
1.確定適用稅率:180000÷2-60000=30000(元)
按照年度綜合所得稅率表,確定適用稅率為3%。
2.計(jì)算應(yīng)納稅額:提前退休的一次性補(bǔ)償收入應(yīng)納稅額=30000×3%×2=1800(元)
注意點(diǎn):
1.分?jǐn)偰甓葦?shù)為辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)。
2.單獨(dú)適用年度綜合所得稅率表確定稅率和速算扣除數(shù)。
3.個(gè)人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入,無(wú)需納入綜合所得進(jìn)行年度匯算清繳。
附相關(guān)稅率表:
政策依據(jù):
1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1999〕58號(hào))
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào))
3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2018〕164號(hào))
4.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金等個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第42號(hào))
5.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第30號(hào))
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