廣州：“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”個(gè)稅十年增53倍

10年前，在制造企業(yè)上班的工人支撐著廣州個(gè)稅收入；10年后，在金融房地產(chǎn)業(yè)等企業(yè)上班的白領(lǐng)正對(duì)個(gè)稅起著越來越重要的作用。

記者獨(dú)家從廣州市地稅局獲取10年間個(gè)人所得稅收入情況，分析發(fā)現(xiàn)十年間盡管工薪個(gè)稅仍是個(gè)稅收入主要來源，但財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓個(gè)稅近年增長(zhǎng)迅猛，10年來增長(zhǎng)53倍，成為躍升最快的收入來源。

另一個(gè)值得注意的趨勢(shì)是，服務(wù)業(yè)的個(gè)稅比重逐年增長(zhǎng)，2008年開始有了一個(gè)“飛躍”，其中金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)的個(gè)稅收入遞增明顯。但建筑業(yè)增長(zhǎng)卻未有“跟上步伐”。

收入觀察：

工資薪金所得個(gè)稅是大頭 占比超75%

個(gè)稅有11個(gè)收入項(xiàng)目，包括工資薪金所得，個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得，企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，偶然所得和其他所得。

2013年個(gè)稅收入來源前三位為工資薪金所得個(gè)稅、利息股息紅利所得個(gè)稅和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)稅。工資薪金個(gè)稅10年來都是個(gè)稅收入的大頭，占比都在75%以上。打工仔的工資薪金仍然是個(gè)稅收入的主力軍。

不過，利息股息、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等這些非工資收入增長(zhǎng)較快。特別是財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，10年間增長(zhǎng)53倍。2004年財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)稅占個(gè)稅總收入的0.4%，但到了2013年占比升至6.1%。按占比計(jì)算，2004年財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得只排名第八，但到了2013年躍升為第三大個(gè)稅來源。

記者從地稅有關(guān)負(fù)責(zé)人了解到，房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、股權(quán)轉(zhuǎn)讓是廣州納稅人兩大財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，近年財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)稅迅速增加，二手房轉(zhuǎn)讓暢旺、企業(yè)股份制改革股權(quán)轉(zhuǎn)讓增加是兩大主要原因。而利息、股息、紅利所得個(gè)稅增加，主要原因是企業(yè)分紅增長(zhǎng)。

2006年和2009年是財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓個(gè)稅同比增長(zhǎng)最多的兩年，分別增長(zhǎng)507.55%和225.75%。中山大學(xué)稅收與財(cái)稅法研究中心主任楊衛(wèi)華認(rèn)為，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得增長(zhǎng)迅猛跟當(dāng)年經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、房地產(chǎn)業(yè)興旺以及政策調(diào)整都有關(guān)系。2006年經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)強(qiáng)勁，樓市暢旺，促進(jìn)當(dāng)年的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓個(gè)稅大增。2009年也有一波樓市暢旺行情，令當(dāng)年的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓個(gè)稅大幅增長(zhǎng)。

2010年個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓征稅政策變動(dòng)，限售股（“大小非”）轉(zhuǎn)讓需要按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目納稅，也令該項(xiàng)目個(gè)稅增長(zhǎng)。

行業(yè)觀察：

房地產(chǎn)大增VS建筑業(yè)平穩(wěn)

近年金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展蓬勃，個(gè)稅收入水漲船高，不過記者注意到，與房地產(chǎn)業(yè)密切相關(guān)的建筑業(yè)個(gè)稅收入?yún)s相對(duì)平穩(wěn)。

10年來，金融業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)比重逐年遞增，而且增幅明顯，其中金融業(yè)從2004年的5.73%提高到2013年的13.98%，翻倍增長(zhǎng)。房地產(chǎn)業(yè)占比也從2004年的2.92%大幅增長(zhǎng)到8.98%。而建筑業(yè)在10年間的占比在5.6%之間浮動(dòng)，最高占比7.52%（2009年），到了2012年和2013年，占比最低，為4.84%。

地稅有關(guān)負(fù)責(zé)人解釋，建筑業(yè)個(gè)稅相對(duì)平穩(wěn)是因?yàn)楸镜亟ㄖ髽I(yè)業(yè)務(wù)量相對(duì)穩(wěn)定，效益整體變動(dòng)不大，發(fā)放工薪獎(jiǎng)金未產(chǎn)生大幅變動(dòng)。另外，出于成本考慮近年來新建房地產(chǎn)項(xiàng)目大部分由外地建筑企業(yè)承建，加上外來建筑企業(yè)個(gè)稅往往在機(jī)構(gòu)所在地代扣繳，對(duì)廣州個(gè)稅影響不大。

除了2012年以外，金融業(yè)的個(gè)稅收入每年都呈現(xiàn)兩位數(shù)以上的增長(zhǎng)，2007年更是有65.34%的強(qiáng)勁增長(zhǎng)。不過到了2011年，增幅開始收窄，2011年、2012年和2013年增幅分別為10.60%，-0.89%，15.27%。

房地產(chǎn)業(yè)在2008年和2012年同比有下降外，其余年份都有著兩位數(shù)以上的增長(zhǎng)，2006年更是有超過一倍的增長(zhǎng)（111.54%）。2009年和2011年也分別有50.77%和37.7%的增長(zhǎng)。

地稅有關(guān)負(fù)責(zé)人指出，金融業(yè)和房地產(chǎn)占比逐年提高，是因?yàn)榻鼛啄陙斫鹑跇I(yè)和房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展良好，企業(yè)效益提升，發(fā)放員工工資和獎(jiǎng)金明顯好于其他行業(yè)。而金融、房地產(chǎn)業(yè)從業(yè)人員學(xué)歷高，稅收遵從度較高，加上金融、房地產(chǎn)業(yè)從業(yè)人員屬于高薪階層，歷來是個(gè)稅重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，也是重要原因。

農(nóng)林牧副漁業(yè)近兩年收入大增

相對(duì)來說，屬于一次產(chǎn)業(yè)的農(nóng)林牧副漁業(yè)的波動(dòng)就比較大。在2005年至2009年間同比收入都是負(fù)增長(zhǎng)，降幅都在10%左右，2008年更是有46.28%的降幅。但進(jìn)入2010年，收入開始增長(zhǎng)，2010年和2011年個(gè)稅增幅分別為5%和21.26%，2012年和2013年更是“暴漲”，分別增長(zhǎng)114.44%和154.84%。

地稅有關(guān)負(fù)責(zé)人就指出，農(nóng)林牧副漁業(yè)個(gè)稅收入規(guī)模小，占個(gè)稅總收入的比重最高也不過0.6%，一旦當(dāng)中有企業(yè)的稅收波動(dòng)，就會(huì)給整個(gè)行業(yè)帶來波動(dòng)。

個(gè)稅分析：

個(gè)稅增長(zhǎng)與行業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相關(guān) 體現(xiàn)行業(yè)附加價(jià)值

個(gè)人所得稅的稅基是個(gè)人（主要是城鎮(zhèn)居民）收入。楊衛(wèi)華認(rèn)為，影響個(gè)稅收入占比變化的因素很多，影響復(fù)雜。首先，十年間納稅人個(gè)人收入的絕對(duì)量在增加，令個(gè)稅收入增加。

例如，金融業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)近年發(fā)展蓬勃，個(gè)人收入增加，就是金融業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)個(gè)稅收入大幅增長(zhǎng)的主要原因。

中山大學(xué)嶺南學(xué)院財(cái)稅系主任林江也認(rèn)為，第三產(chǎn)業(yè)附加價(jià)值在增加，令個(gè)稅稅基增加。“金融業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)歷來都被認(rèn)為是高收入人士集中地區(qū)，個(gè)稅的增長(zhǎng)體現(xiàn)行業(yè)附加價(jià)值在增加，符合產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)律。”

近年稅務(wù)機(jī)關(guān)加大了個(gè)稅征管力度，特別是加強(qiáng)對(duì)高收入人群個(gè)稅征管，楊衛(wèi)華認(rèn)為，這也是稅收增長(zhǎng)的因素之一。另一方面，納稅人依法納稅意識(shí)提高也有助于個(gè)稅收入增長(zhǎng)。

從2009年開始，廣州市地稅局每年下半年開展個(gè)人工資薪金所得與企業(yè)工資費(fèi)用支出比對(duì)工作，針對(duì)疑點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行有針對(duì)性的納稅評(píng)估與質(zhì)疑約談。2009年以來，廣州地稅還大力強(qiáng)化股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得等非勞動(dòng)所得項(xiàng)目的個(gè)人所得稅監(jiān)管，包括從有關(guān)部門獲取市企業(yè)個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅信息，并組織開展個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅專項(xiàng)核查行動(dòng)，2009年共追補(bǔ)稅款1.21億元；2010年將個(gè)人股權(quán)變動(dòng)納入稅務(wù)登記變更管理，加強(qiáng)對(duì)個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的稅源監(jiān)管。

林江也指出，制造業(yè)個(gè)稅收入增長(zhǎng)不如金融業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)，也有征管方面原因。“好多工廠個(gè)稅納稅游走空間較大，相比于金融和房地產(chǎn)業(yè)來說，制造業(yè)納稅沒有那么規(guī)范。有些高收入人士收入可能會(huì)被掩蓋。”林江說道。

楊衛(wèi)華認(rèn)為，個(gè)稅政策調(diào)整對(duì)個(gè)稅收入也有較大影響，而由于不同行業(yè)人群收入結(jié)構(gòu)不一，所以政策調(diào)整對(duì)各個(gè)行業(yè)的個(gè)稅收入的影響程度不同。

國家在2006年、2008年、2011年都調(diào)整了個(gè)人所得稅工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。2011年9月1日開始實(shí)施新個(gè)稅法，除了調(diào)高費(fèi)用扣除額到3500元外，還取消了15%和40%兩級(jí)稅率，最低一檔稅率從5%降低到3%。政策調(diào)整后，對(duì)于月工資收入在剔除掉個(gè)人繳付的住房公積金、社保費(fèi)、企業(yè)年金后余額仍超過38500元的高收入人群來說，工資薪費(fèi)用扣除金的個(gè)稅稅負(fù)是增加的。在金融業(yè)，這類高收入人群較多，那么當(dāng)年減稅作用就相對(duì)減弱。2012年全年受新個(gè)稅法的影響同比下降4.8%，而當(dāng)年金融業(yè)個(gè)稅同比下降0.89%，而制造業(yè)下降了13.3%。

產(chǎn)業(yè)觀察

服務(wù)業(yè)比重越來越高

十年來服務(wù)業(yè)（未含其他行業(yè)）個(gè)稅收入占比逐年增長(zhǎng)，2004年比重僅為39.3%。2005年為44.67%，2008年躍至65.93%，2011年、2012年、2013年比重分別達(dá)67.76%，76.99%，78.11%。

服務(wù)業(yè)個(gè)稅收入比重的增加趨勢(shì)與廣州市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整相匹配。2013年三大產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)由2012年的1.6:34.8:63.6調(diào)整為1.5:33.9:64.6，第三產(chǎn)業(yè)比重提高1.0個(gè)百分點(diǎn)。

記者從廣州市統(tǒng)計(jì)局獲取的數(shù)據(jù)顯示，2004年第三產(chǎn)業(yè)比重僅為53.0%，2008年增加到59%，2011年比重達(dá)到61.5%，2012年和2013年增加到63.6%和64.6%。

制造業(yè)比重緩慢降低

采礦業(yè)（不含開采輔助活動(dòng)），制造業(yè)（不含金屬制品、機(jī)械和設(shè)備修理業(yè)），電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)，建筑業(yè)均屬于第二產(chǎn)業(yè)。2004年第二產(chǎn)業(yè)個(gè)稅收入比重為28.57%，之后逐年降低，在2008年、2009年和2010年，比重一度有所回升至25.47%、26.36%和26.44%，不過2011年之后又有所下降，2013年比重降低到21.12%。

第二產(chǎn)業(yè)個(gè)稅收入比重的變化也與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的趨勢(shì)大體相當(dāng)。2004年第二產(chǎn)業(yè)比重占44.2%，之后幾年徘徊在39%~40%之間，2009年之后一直下降，到2013年降低為33.9%。

廣州市地稅有關(guān)人士指出，國家在推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整升級(jí)，大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，推動(dòng)第三產(chǎn)業(yè)稅收占比快速上升，導(dǎo)致第二產(chǎn)業(yè)整體比重逐漸降低。