跨5月1日前后業(yè)務(wù)的過渡事項(xiàng)問題解答（廣州國(guó)稅）

一、發(fā)票類

1、若發(fā)生原地稅發(fā)票因開票有誤、服務(wù)中止等情況需沖紅的情況，該如何開具紅字發(fā)票？

答：可在增值稅發(fā)票新系統(tǒng)開具紅字增值稅普通發(fā)票沖正地稅開具的藍(lán)字發(fā)票。因新系統(tǒng)無法自動(dòng)帶出地稅藍(lán)字發(fā)票信息，需在開具紅字發(fā)票功能模塊手工填寫地稅發(fā)票的相關(guān)信息，選擇不征稅項(xiàng)目開具紅字增值稅普通發(fā)票。

對(duì)于地稅發(fā)票代碼太長(zhǎng)的情況可從后保留發(fā)票代碼，保持位數(shù)與增值稅普通發(fā)票代碼位數(shù)一致。（例：地稅發(fā)票代碼為“1234567890”，新系統(tǒng)如果只能輸入8位代碼，則輸入“34567890”。）

2、2016年5月1日之前納稅人在地稅機(jī)關(guān)申報(bào)營(yíng)業(yè)稅且稅款已入庫(kù)，但未開具發(fā)票，5月1日后發(fā)票如何開具？

答：如納稅人仍有未用完的地稅發(fā)票，可繼續(xù)用地稅發(fā)票補(bǔ)開，如納稅人沒有地稅發(fā)票，可選擇以下方式：

方式一：自行開具通用機(jī)打發(fā)票

已領(lǐng)用通用機(jī)打發(fā)票的，由納稅人使用廣東電子稅務(wù)局中的電子（網(wǎng)絡(luò)）發(fā)票系統(tǒng)自行開具，并在發(fā)票備注欄注明“已于何年何月在地稅申報(bào)繳納稅款，金額xxx，未開發(fā)票”；

方式二：自行開具增值稅普通發(fā)票

（1）航信金稅盤開具方式

①增加免稅的商品編碼。進(jìn)入“商品編碼”模塊，點(diǎn)擊【增加】，進(jìn)入商品編碼添加界面，輸入“商品名稱”“編碼”“稅率”“稅收分類編碼”等必填項(xiàng)，【享受優(yōu)惠政策】選擇“是”，【優(yōu)惠政策類型】選擇“免稅”。（如果【享受優(yōu)惠政策】為灰色不可選，則代表該商品編碼不允許設(shè)置免稅）

②進(jìn)入增值稅普通發(fā)票填開界面，輸入商品名稱，點(diǎn)擊【稅率】欄的下拉小三角，選擇“免稅”進(jìn)行開具。

（2）百望稅控盤開具方式

①增加免稅的商品編碼。進(jìn)入“商品和服務(wù)稅收分類編碼”模塊，選擇子類別，點(diǎn)擊【增加】，進(jìn)入商品編碼添加界面，輸入“商品名稱”“編碼”“稅率”“稅收分類編碼”等必填項(xiàng)，【享受優(yōu)惠政策】選擇“是”，【優(yōu)惠政策類型】選擇“免稅”。然后【稅率】選擇0%，【免稅類型】選擇”不征增值稅”（如果【享受優(yōu)惠政策】為灰色不可選，則代表該商品編碼不允許設(shè)置免稅）。

②進(jìn)入增值稅普通發(fā)票填開界面，輸入商品名稱，點(diǎn)擊【稅率】欄的下拉小三角，選擇“0%”就可以對(duì)其進(jìn)行免稅填開。

方式三：前臺(tái)代開通用機(jī)打發(fā)票

納稅人自行填寫國(guó)稅《代開普通發(fā)票辦理表》到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)代開。

3、接上問，一般納稅人補(bǔ)開發(fā)票后如何填寫申報(bào)表？

答：一般納稅人補(bǔ)開具增值稅發(fā)票的銷售額，應(yīng)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）》第19欄第3列中填報(bào)，同時(shí)，納稅人應(yīng)將本期開具的已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅補(bǔ)開具增值稅發(fā)票的銷售額以負(fù)數(shù)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）》第19欄第5列（未開具發(fā)票銷售額）對(duì)應(yīng)欄次。

4、請(qǐng)問營(yíng)改增后地稅發(fā)票是否可以沿用？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2016年第23號(hào)）第三條第（七）款：自2016年5月1日起，地稅機(jī)關(guān)不再向試點(diǎn)納稅人發(fā)放發(fā)票。試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，特殊情況經(jīng)省國(guó)稅局確定，可適當(dāng)延長(zhǎng)使用期限，遲不超過2016年8月31日。納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補(bǔ)開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。

5、延期使用的非冠名地稅發(fā)票，蓋國(guó)稅的發(fā)票章還是地稅的發(fā)票章?

答：蓋地稅的發(fā)票專用章。

6、在發(fā)票使用期內(nèi)，國(guó)、地稅監(jiān)制的發(fā)票可以用同一個(gè)系統(tǒng)開具嗎？

答：不可以。地稅監(jiān)制的發(fā)票需使用地稅的《發(fā)票在線開票系統(tǒng)》開具。國(guó)稅監(jiān)制的發(fā)票需區(qū)分以下幾種情況：1.增值稅一般納稅人使用增值稅發(fā)票新系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票；2.月銷售額超過3萬元的小規(guī)模納稅人使用增值稅發(fā)票新系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票；3.月銷售額3萬元（含）以下的小規(guī)模納稅人可使用電子（網(wǎng)絡(luò)）發(fā)票系統(tǒng)開具廣東省國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票。

7、請(qǐng)問納稅人已領(lǐng)取的地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的相關(guān)發(fā)票，5月1號(hào)后開出的，若發(fā)生丟失，在國(guó)稅部門辦理掛失？

答：是?！稄V東省國(guó)家稅務(wù)局廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收征管銜接工作有關(guān)問題的公告》（2016年第8號(hào)）規(guī)定：“2016年5月1日后納稅人遺失實(shí)行過渡期管理的發(fā)票，應(yīng)報(bào)告主管國(guó)稅機(jī)關(guān)并辦理掛失手續(xù)。”

8、2016.4.30前買的房子用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，不能抵扣，營(yíng)改增之后發(fā)生的改建擴(kuò)建修繕費(fèi)用是否可以抵扣呢？如果可以抵，納稅人其后賣房子，按簡(jiǎn)易征收辦法是否可以呢？（因?yàn)榉孔颖旧硎菦]抵扣的）如果可以的話，其后擴(kuò)建修繕的已抵扣的部分是否需要轉(zhuǎn)出呢？

答：（1）營(yíng)改增之后發(fā)生的改建擴(kuò)建修繕的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。符合《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》第三條：“納稅人2016年5月1日后購(gòu)進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動(dòng)產(chǎn)，或者用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)并增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過50%的，其進(jìn)項(xiàng)稅額依照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣；”規(guī)定的，分2年抵扣，其他則直接在購(gòu)進(jìn)當(dāng)月申報(bào)抵扣。

（2）可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，一旦選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法申報(bào)繳納增值稅，其已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額需進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

二、外出經(jīng)營(yíng)類

1、營(yíng)改增前已簽訂外出經(jīng)營(yíng)合同，當(dāng)時(shí)未在地稅申請(qǐng)外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明，工程已開始，納稅人現(xiàn)需到稅局補(bǔ)申請(qǐng)，請(qǐng)問應(yīng)在國(guó)稅還是地稅申請(qǐng)？

答：營(yíng)改增前已簽訂外出經(jīng)營(yíng)合同，當(dāng)時(shí)未在地稅申請(qǐng)外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明，現(xiàn)在工程已開始，對(duì)于這種情況，從5月1日起應(yīng)到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)開具《外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明》，有效期長(zhǎng)不得超過180天。

2、原地稅出具的外經(jīng)證已到期，但工程仍未結(jié)束，該如何處理？

答：原地稅出具的外經(jīng)證已到期，但工程仍未結(jié)束，對(duì)于這種情況有2種處理方法：

一是5月1日前到期的，如果沒有及時(shí)到主管地稅機(jī)關(guān)開具，那么，從5月1日起應(yīng)到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)開具《外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明》，有效期長(zhǎng)不得超過180天；對(duì)于經(jīng)營(yíng)合同過期的，需要納稅人提供情況說明，說明申請(qǐng)開具的理由，如：收取工程尾款，工程善后工作等等，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)可開具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，有效期長(zhǎng)不得超過180天。

二是5月1日后到期的，按照《廣東省國(guó)家稅務(wù)局 廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)稅收征管銜接工作有關(guān)問題的公告》，試點(diǎn)納稅人所持有地稅機(jī)關(guān)開具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，2016年5月1日后在國(guó)稅機(jī)關(guān)繼續(xù)延用，有效期統(tǒng)一延長(zhǎng)至2016年10月27日，試點(diǎn)納稅人可持該《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》在國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理相關(guān)的涉稅業(yè)務(wù)。

3、對(duì)于營(yíng)改增納稅人持有5月1日前原地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的未到期的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，是否可以繼續(xù)使用？外經(jīng)證上應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)填的營(yíng)業(yè)額、稅款、發(fā)票使用情況等，應(yīng)由國(guó)稅還是地稅填寫？

答：按照《廣東省國(guó)家稅務(wù)局廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)稅收征管銜接工作有關(guān)問題的公告》，試點(diǎn)納稅人所持有地稅機(jī)關(guān)開具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，2016年5月1日后在國(guó)稅機(jī)關(guān)繼續(xù)延用，有效期統(tǒng)一延長(zhǎng)至2016年10月27日，試點(diǎn)納稅人可持該《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》在國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理相關(guān)的涉稅業(yè)務(wù)。

外經(jīng)證上需由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫的營(yíng)業(yè)額、稅款、發(fā)票使用情況等，5月1日后應(yīng)該由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)填寫。

4、營(yíng)改增納稅人持有5月1日前已到期的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》如何繳銷？

答：對(duì)于營(yíng)改增納稅人持有5月1日前已到期的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，可到原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理繳銷手續(xù)。