跨5月1日前后業(yè)務(wù)的過渡事項問題解答（廣州國稅）

一、發(fā)票類

1、若發(fā)生原地稅發(fā)票因開票有誤、服務(wù)中止等情況需沖紅的情況，該如何開具紅字發(fā)票？

答：可在增值稅發(fā)票新系統(tǒng)開具紅字增值稅普通發(fā)票沖正地稅開具的藍字發(fā)票。因新系統(tǒng)無法自動帶出地稅藍字發(fā)票信息，需在開具紅字發(fā)票功能模塊手工填寫地稅發(fā)票的相關(guān)信息，選擇不征稅項目開具紅字增值稅普通發(fā)票。

對于地稅發(fā)票代碼太長的情況可從后保留發(fā)票代碼，保持位數(shù)與增值稅普通發(fā)票代碼位數(shù)一致。（例：地稅發(fā)票代碼為“1234567890”，新系統(tǒng)如果只能輸入8位代碼，則輸入“34567890”。）

2、2016年5月1日之前納稅人在地稅機關(guān)申報營業(yè)稅且稅款已入庫，但未開具發(fā)票，5月1日后發(fā)票如何開具？

答：如納稅人仍有未用完的地稅發(fā)票，可繼續(xù)用地稅發(fā)票補開，如納稅人沒有地稅發(fā)票，可選擇以下方式：

方式一：自行開具通用機打發(fā)票

已領(lǐng)用通用機打發(fā)票的，由納稅人使用廣東電子稅務(wù)局中的電子（網(wǎng)絡(luò)）發(fā)票系統(tǒng)自行開具，并在發(fā)票備注欄注明“已于何年何月在地稅申報繳納稅款，金額xxx，未開發(fā)票”；

方式二：自行開具增值稅普通發(fā)票

（1）航信金稅盤開具方式

①增加免稅的商品編碼。進入“商品編碼”模塊，點擊【增加】，進入商品編碼添加界面，輸入“商品名稱”“編碼”“稅率”“稅收分類編碼”等必填項，【享受優(yōu)惠政策】選擇“是”，【優(yōu)惠政策類型】選擇“免稅”。（如果【享受優(yōu)惠政策】為灰色不可選，則代表該商品編碼不允許設(shè)置免稅）

②進入增值稅普通發(fā)票填開界面，輸入商品名稱，點擊【稅率】欄的下拉小三角，選擇“免稅”進行開具。

（2）百望稅控盤開具方式

①增加免稅的商品編碼。進入“商品和服務(wù)稅收分類編碼”模塊，選擇子類別，點擊【增加】，進入商品編碼添加界面，輸入“商品名稱”“編碼”“稅率”“稅收分類編碼”等必填項，【享受優(yōu)惠政策】選擇“是”，【優(yōu)惠政策類型】選擇“免稅”。然后【稅率】選擇0%，【免稅類型】選擇”不征增值稅”（如果【享受優(yōu)惠政策】為灰色不可選，則代表該商品編碼不允許設(shè)置免稅）。

②進入增值稅普通發(fā)票填開界面，輸入商品名稱，點擊【稅率】欄的下拉小三角，選擇“0%”就可以對其進行免稅填開。

方式三：前臺代開通用機打發(fā)票

納稅人自行填寫國稅《代開普通發(fā)票辦理表》到主管國稅機關(guān)辦稅服務(wù)廳申請代開。

3、接上問，一般納稅人補開發(fā)票后如何填寫申報表？

答：一般納稅人補開具增值稅發(fā)票的銷售額，應(yīng)在《增值稅納稅申報表附列資料（一）（本期銷售情況明細）》第19欄第3列中填報，同時，納稅人應(yīng)將本期開具的已申報營業(yè)稅補開具增值稅發(fā)票的銷售額以負數(shù)填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（一）（本期銷售情況明細）》第19欄第5列（未開具發(fā)票銷售額）對應(yīng)欄次。

4、請問營改增后地稅發(fā)票是否可以沿用？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2016年第23號）第三條第（七）款：自2016年5月1日起，地稅機關(guān)不再向試點納稅人發(fā)放發(fā)票。試點納稅人已領(lǐng)取地稅機關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，特殊情況經(jīng)省國稅局確定，可適當延長使用期限，遲不超過2016年8月31日。納稅人在地稅機關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。

5、延期使用的非冠名地稅發(fā)票，蓋國稅的發(fā)票章還是地稅的發(fā)票章?

答：蓋地稅的發(fā)票專用章。

6、在發(fā)票使用期內(nèi)，國、地稅監(jiān)制的發(fā)票可以用同一個系統(tǒng)開具嗎？

答：不可以。地稅監(jiān)制的發(fā)票需使用地稅的《發(fā)票在線開票系統(tǒng)》開具。國稅監(jiān)制的發(fā)票需區(qū)分以下幾種情況：1.增值稅一般納稅人使用增值稅發(fā)票新系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票；2.月銷售額超過3萬元的小規(guī)模納稅人使用增值稅發(fā)票新系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票；3.月銷售額3萬元（含）以下的小規(guī)模納稅人可使用電子（網(wǎng)絡(luò)）發(fā)票系統(tǒng)開具廣東省國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票。

7、請問納稅人已領(lǐng)取的地稅機關(guān)監(jiān)制的相關(guān)發(fā)票，5月1號后開出的，若發(fā)生丟失，在國稅部門辦理掛失？

答：是?！稄V東省國家稅務(wù)局廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點稅收征管銜接工作有關(guān)問題的公告》（2016年第8號）規(guī)定：“2016年5月1日后納稅人遺失實行過渡期管理的發(fā)票，應(yīng)報告主管國稅機關(guān)并辦理掛失手續(xù)。”

8、2016.4.30前買的房子用于生產(chǎn)經(jīng)營，不能抵扣，營改增之后發(fā)生的改建擴建修繕費用是否可以抵扣呢？如果可以抵，納稅人其后賣房子，按簡易征收辦法是否可以呢？（因為房子本身是沒抵扣的）如果可以的話，其后擴建修繕的已抵扣的部分是否需要轉(zhuǎn)出呢？

答：（1）營改增之后發(fā)生的改建擴建修繕的進項稅額可以抵扣。符合《不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法》第三條：“納稅人2016年5月1日后購進貨物和設(shè)計服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動產(chǎn)，或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過50%的，其進項稅額依照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣；”規(guī)定的，分2年抵扣，其他則直接在購進當月申報抵扣。

（2）可以選擇簡易計稅，一旦選擇簡易計稅方法申報繳納增值稅，其已抵扣的進項稅額需進行進項轉(zhuǎn)出。

二、外出經(jīng)營類

1、營改增前已簽訂外出經(jīng)營合同，當時未在地稅申請外出經(jīng)營稅收管理證明，工程已開始，納稅人現(xiàn)需到稅局補申請，請問應(yīng)在國稅還是地稅申請？

答：營改增前已簽訂外出經(jīng)營合同，當時未在地稅申請外出經(jīng)營稅收管理證明，現(xiàn)在工程已開始，對于這種情況，從5月1日起應(yīng)到主管國稅機關(guān)開具《外出經(jīng)營稅收管理證明》，有效期長不得超過180天。

2、原地稅出具的外經(jīng)證已到期，但工程仍未結(jié)束，該如何處理？

答：原地稅出具的外經(jīng)證已到期，但工程仍未結(jié)束，對于這種情況有2種處理方法：

一是5月1日前到期的，如果沒有及時到主管地稅機關(guān)開具，那么，從5月1日起應(yīng)到主管國稅機關(guān)開具《外出經(jīng)營稅收管理證明》，有效期長不得超過180天；對于經(jīng)營合同過期的，需要納稅人提供情況說明，說明申請開具的理由，如：收取工程尾款，工程善后工作等等，主管國稅機關(guān)可開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，有效期長不得超過180天。

二是5月1日后到期的，按照《廣東省國家稅務(wù)局 廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改增值稅試點稅收征管銜接工作有關(guān)問題的公告》，試點納稅人所持有地稅機關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，2016年5月1日后在國稅機關(guān)繼續(xù)延用，有效期統(tǒng)一延長至2016年10月27日，試點納稅人可持該《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》在國稅機關(guān)辦理相關(guān)的涉稅業(yè)務(wù)。

3、對于營改增納稅人持有5月1日前原地稅主管稅務(wù)機關(guān)開具的未到期的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，是否可以繼續(xù)使用？外經(jīng)證上應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)填的營業(yè)額、稅款、發(fā)票使用情況等，應(yīng)由國稅還是地稅填寫？

答：按照《廣東省國家稅務(wù)局廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改增值稅試點稅收征管銜接工作有關(guān)問題的公告》，試點納稅人所持有地稅機關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，2016年5月1日后在國稅機關(guān)繼續(xù)延用，有效期統(tǒng)一延長至2016年10月27日，試點納稅人可持該《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》在國稅機關(guān)辦理相關(guān)的涉稅業(yè)務(wù)。

外經(jīng)證上需由稅務(wù)機關(guān)填寫的營業(yè)額、稅款、發(fā)票使用情況等，5月1日后應(yīng)該由主管國稅機關(guān)填寫。

4、營改增納稅人持有5月1日前已到期的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》如何繳銷？

答：對于營改增納稅人持有5月1日前已到期的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，可到原主管地稅機關(guān)申請辦理繳銷手續(xù)。