國(guó)稅總局北京市稅務(wù)局稅收事先裁定工作辦法[試行]

國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局辦公室關(guān)于印發(fā) 《國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局稅收事先裁定工作辦法[試行]》的通知

京稅辦發(fā)[2024]8號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局北京市各區(qū)(地區(qū))稅務(wù)局，各派出機(jī)構(gòu)，各事業(yè)單位，市局機(jī)關(guān)各處室：

　　為貫徹中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》精神，持續(xù)優(yōu)化首都營(yíng)商環(huán)境，提升稅收政策確定性服務(wù)水平,國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局結(jié)合工作實(shí)際制定了《國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局稅收事先裁定工作辦法(試行)》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

　　國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局辦公室

　　2024年4月18日

國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局稅收事先裁定工作辦法(試行)

　　第一章 總則

　　第一條 為貫徹中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》精神，持續(xù)優(yōu)化首都營(yíng)商環(huán)境，提升稅收政策確定性服務(wù)水平，制定本辦法。

　　第二條 本辦法中的“稅收事先裁定”，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)就企業(yè)申請(qǐng)的關(guān)于預(yù)期未來(lái)發(fā)生的特定復(fù)雜重大涉稅事項(xiàng)應(yīng)如何適用現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件(以下簡(jiǎn)稱稅收政策)給予書(shū)面告知政策適用意見(jiàn)而開(kāi)展的納稅服務(wù)。

　　第三條 稅收事先裁定是針對(duì)企業(yè)的個(gè)性化納稅服務(wù)舉措，不屬于針對(duì)企業(yè)的權(quán)利義務(wù)產(chǎn)生實(shí)質(zhì)影響的行政行為，不具有可復(fù)議性或可訴訟性。

　　第二章 對(duì)象與范圍

　　第四條 本辦法適用于本市范圍的單位納稅人。

　　第五條 下列事項(xiàng)不屬于稅收事先裁定范圍：

　　(一)無(wú)確定的立項(xiàng)計(jì)劃或近期(24個(gè)月內(nèi))不會(huì)發(fā)生的事項(xiàng);

　　(二)無(wú)合理商業(yè)目的或國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)明確禁止的事項(xiàng)；

　　(三)現(xiàn)行稅收政策有明確規(guī)定，可直接適用相關(guān)規(guī)定的事項(xiàng)以及現(xiàn)行稅收政策沒(méi)有規(guī)定，需要稅收立法的事項(xiàng)；

　　(四)與申請(qǐng)人在以前年度完成的交易事項(xiàng)具有相同特性，且該以前年度的交易事項(xiàng)正在與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通中，未有稅務(wù)處理結(jié)論的事項(xiàng)；

　　(五)其他不適用稅收事先裁定的事項(xiàng)。

　　第三章 申請(qǐng)與受理

　　第六條 國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局第一稅務(wù)分局(以下簡(jiǎn)稱第一稅務(wù)分局，下文類同)負(fù)責(zé)受理按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈千戶集團(tuán)名冊(cè)管理辦法〉的公告》(2017年第7號(hào))確定的在京千戶集團(tuán)提交的申請(qǐng)，其他納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳提交申請(qǐng)資料，由主管稅務(wù)所負(fù)責(zé)受理。

　　第七條 申請(qǐng)稅收事先裁定的企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱申請(qǐng)人)應(yīng)提交下列申請(qǐng)資料，并對(duì)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)：

　　(一)《稅收事先裁定申請(qǐng)表》(見(jiàn)附件1)，詳細(xì)說(shuō)明申請(qǐng)內(nèi)容(主要包括申請(qǐng)裁定事項(xiàng)、對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和納稅的影響、涉及的企業(yè)情況及預(yù)期發(fā)生時(shí)間、適用的稅收政策傾向性意見(jiàn)等)和政策依據(jù)；

　　(二)《稅收事先裁定知情書(shū)》(見(jiàn)附件2)；

　　(三)申請(qǐng)裁定事項(xiàng)如需事先獲得相關(guān)單位審批、核準(zhǔn)或者裁定的，應(yīng)提供相關(guān)審批、核準(zhǔn)或者裁定文書(shū)；

　　(四)擬實(shí)施事項(xiàng)的具體方案、合同、協(xié)議、會(huì)議紀(jì)要、可行性研究報(bào)告、批復(fù)文件、擬實(shí)施事項(xiàng)各方就該事項(xiàng)的財(cái)務(wù)處理等相關(guān)佐證資料；

　　(五)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　第八條 受理機(jī)關(guān)根據(jù)申請(qǐng)人申請(qǐng)資料，可采取案頭審核、實(shí)地調(diào)研等方式判斷是否符合稅收事先裁定受理?xiàng)l件。

　　(一)申請(qǐng)事項(xiàng)屬于受理范圍且資料齊全的，予以受理；

　　(二)需申請(qǐng)人補(bǔ)充提供申請(qǐng)資料的，應(yīng)一次性告知申請(qǐng)人，待資料齊全后重新審核確定是否受理，申請(qǐng)人補(bǔ)充資料的時(shí)間不計(jì)入相應(yīng)期限；

　　(三)申請(qǐng)事項(xiàng)不屬于受理范圍的，不予受理并說(shuō)明理由，退回申請(qǐng)資料。

　　第九條 申請(qǐng)人申請(qǐng)的事項(xiàng)如屬于預(yù)約定價(jià)安排的，應(yīng)轉(zhuǎn)交第三稅務(wù)分局，按照預(yù)約定價(jià)安排相關(guān)程序辦理。

　　第四章 審核與裁定

　　第十條 在稅務(wù)機(jī)關(guān)作出稅收事先裁定意見(jiàn)前，申請(qǐng)人如發(fā)生遺漏資料、預(yù)期計(jì)劃改變等情形，應(yīng)主動(dòng)報(bào)告受理機(jī)關(guān)。受理機(jī)關(guān)決定繼續(xù)受理的，應(yīng)根據(jù)最新情況作出裁定意見(jiàn)。

　　第十一條 國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局各區(qū)(地區(qū))稅務(wù)局(以下簡(jiǎn)稱區(qū)局)主管稅務(wù)所受理的，原則上由區(qū)局進(jìn)行裁定，確認(rèn)無(wú)法自行出具裁定意見(jiàn)的，可提交至國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局(以下簡(jiǎn)稱市局)進(jìn)行裁定；第一稅務(wù)分局受理的，由市局進(jìn)行裁定。

　　第十二條 《稅收事先裁定意見(jiàn)書(shū)》(見(jiàn)附件3)由受理機(jī)關(guān)向申請(qǐng)人送達(dá)。

　　第十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理申請(qǐng)后、作出最終裁定意見(jiàn)前，出現(xiàn)下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)中止稅收事先裁定，并及時(shí)告知申請(qǐng)人：

　　(一)不可抗力導(dǎo)致申請(qǐng)人或稅務(wù)機(jī)關(guān)暫時(shí)無(wú)法繼續(xù)稅收事先裁定程序的；

　　(二)審核與裁定過(guò)程中，需申請(qǐng)人進(jìn)一步補(bǔ)充資料，申請(qǐng)人補(bǔ)充資料超過(guò)2個(gè)工作日的；

　　(三)申請(qǐng)事項(xiàng)情形復(fù)雜，需向上級(jí)機(jī)關(guān)請(qǐng)示或向其他部門征求意見(jiàn)的；

　　(四)其他應(yīng)當(dāng)中止稅收事先裁定程序的情形。

　　裁定中止情形消失后，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)稅收事先裁定程序。

　　第十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理申請(qǐng)后、作出最終裁定意見(jiàn)前，出現(xiàn)下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)終止稅收事先裁定，并及時(shí)告知申請(qǐng)人：

　　(一)申請(qǐng)人未能提供必要資料導(dǎo)致審議無(wú)法進(jìn)行，或不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)了解情況、實(shí)地調(diào)研等；

　　(二)申請(qǐng)人提出終止稅收事先裁定并遞交書(shū)面申請(qǐng)；

　　(三)發(fā)現(xiàn)其他應(yīng)終止稅收事先裁定的情形。

　　終止裁定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將申請(qǐng)人提供的資料退還給申請(qǐng)人。

　　第五章 后續(xù)管理

　　第十五條 申請(qǐng)人收到《稅收事先裁定意見(jiàn)書(shū)》后發(fā)生以下情形，應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)書(shū)面告知受理機(jī)關(guān)：

　　(一)稅收事先裁定申請(qǐng)的事項(xiàng)不再實(shí)施的；

　　(二)稅收事先裁定申請(qǐng)的事項(xiàng)發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化的；

　　(三)稅收事先裁定申請(qǐng)的事項(xiàng)實(shí)施完畢的。

　　申請(qǐng)人申請(qǐng)的事項(xiàng)不再實(shí)施或發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化的，申請(qǐng)人可就后續(xù)擬預(yù)期發(fā)生的事項(xiàng)安排重新申請(qǐng)。

　　第十六條 申請(qǐng)人發(fā)生以下情形之一，稅收事先裁定意見(jiàn)自動(dòng)失效：

　　(一)納稅人提供的信息資料不合法、不真實(shí)、不準(zhǔn)確或不完整的；

　　(二)實(shí)際發(fā)生的涉稅事項(xiàng)與稅收事先裁定申請(qǐng)資料所述內(nèi)容不一致的；

　　(三)在《稅收事先裁定意見(jiàn)書(shū)》出具之日起24個(gè)月內(nèi)，未實(shí)施申請(qǐng)裁定的相關(guān)商業(yè)或交易行為，或雖實(shí)施申請(qǐng)裁定的相關(guān)商業(yè)或交易行為，但未按照裁定意見(jiàn)進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)處理的；

　　(四)裁定時(shí)所依據(jù)的稅收政策發(fā)生變化，對(duì)裁定意見(jiàn)具有實(shí)質(zhì)影響的；

　　(五)申請(qǐng)人對(duì)稅收事先裁定意見(jiàn)提出異議。

　　第十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)和申請(qǐng)人應(yīng)對(duì)稅收事先裁定資料做好歸集留存。申請(qǐng)人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)稅收事先裁定事項(xiàng)加強(qiáng)后續(xù)跟蹤管理。

　　第十八條 稅收事先裁定意見(jiàn)適用僅限于申請(qǐng)人本次所申請(qǐng)的涉稅事項(xiàng)，不能直接適用于其他納稅人或其他未經(jīng)申請(qǐng)裁定的事項(xiàng)。申請(qǐng)人申請(qǐng)稅收事先裁定不影響申請(qǐng)人納稅義務(wù)的履行。

　　第六章 附則

　　第十九條 參與稅收事先裁定工作的人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家保密規(guī)定和工作紀(jì)律，依法為申請(qǐng)人的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私保密。

　　第二十條 本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋和修訂，如后續(xù)上級(jí)稅務(wù)部門對(duì)稅收事先裁定工作有具體部署，從其規(guī)定。

　　第二十一條 本辦法自印發(fā)之日起試行。